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廣東省稅務(wù)局
關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
廣東省稅務(wù)局公告2018年第20號
為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）有關(guān)要求，現(xiàn)就廣東?。ㄉ钲谑谐猓┗ヂ?lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、試點(diǎn)納稅人的確定
納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：
（一）國務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。
（二）平臺應(yīng)實(shí)現(xiàn)會員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
二、代開專用發(fā)票的對象
試點(diǎn)納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)至國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局，符合要求的試點(diǎn)納稅人，可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
（一）在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和納入稅務(wù)管理。
（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。
（三）在注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
（四）注冊為該平臺會員。
三、專用發(fā)票的開具
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》）規(guī)定,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)納稅人按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：
（一）試點(diǎn)納稅人僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱會員），通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)與會員簽訂《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見附件)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會員申請代開專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。
（三）試點(diǎn)納稅人使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的增值稅征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）等信息。
（四）試點(diǎn)納稅人代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
（五）試點(diǎn)納稅人接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人可以按照《管理辦法》規(guī)定，代會員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、涉稅事項(xiàng)的辦理
（一）試點(diǎn)納稅人代開專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)，由試點(diǎn)納稅人按照《管理辦法》規(guī)定，按月代會員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。
（二）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（三）試點(diǎn)納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報(bào)。
（四）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體內(nèi)容包括：代開專用發(fā)票份數(shù)、代碼、號碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報(bào)繳納稅額和代開會員名單清冊等。
（五）貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)納稅人代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、試點(diǎn)納稅人代開專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)納稅人。在試點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人存在違規(guī)代開專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。
六、本公告自2018年11月1日起施行。
特此公告。
附件：
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票
協(xié)議（范本）
甲方（委托方）：
統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機(jī)構(gòu)代碼）：
法定代表人（負(fù)責(zé)人）：
地址：
聯(lián)系電話：
乙方（受托方）：
統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機(jī)構(gòu)代碼）：
法定代表人（負(fù)責(zé)人）：
地址：
聯(lián)系電話：
一、委托事項(xiàng)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）的有關(guān)規(guī)定，本著自愿原則，甲方委托乙方為其代開增值稅專用發(fā)票，并代為辦理繳納稅款。
二、甲方的權(quán)利和義務(wù)
（一）甲方應(yīng)注冊為乙方互聯(lián)網(wǎng)物流平臺會員，并根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）的規(guī)定，將其營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動車、船舶信息在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
（二）甲方在中華人民共和國境內(nèi)通過乙方互聯(lián)網(wǎng)物流平臺向貨主提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以委托乙方按照規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，并由乙方代甲方向乙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為繳納稅代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)稅（費(fèi)）款。
（三）甲方對所提交資料和提供信息的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
三、乙方的權(quán)利和義務(wù)
（一）乙方使用自有增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明甲方的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼），以及其他相關(guān)信息。
（二）乙方代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與甲方通過乙方平臺承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)和平臺記錄的物流信息保持一致，不得偽造、篡改信息。
（三）乙方接受甲方提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為甲方代開增值稅專用發(fā)票。
（四）乙方代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅及附加稅費(fèi)，由乙方按月代甲方向乙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給甲方。
（五）乙方按照試點(diǎn)規(guī)定為甲方代開增值稅專用發(fā)票不得收取或變相收取任何費(fèi)用。
（六）乙方在代開增值稅專用發(fā)票過程中發(fā)現(xiàn)甲方有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，不得代開，并將報(bào)告稅務(wù)部門進(jìn)行依法處理。
（七）乙方因資質(zhì)、經(jīng)營范圍發(fā)生變化或其他原因需要終止協(xié)議，應(yīng)當(dāng)提前告知甲方。
四、出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止：
（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
（二）乙方被取消互聯(lián)網(wǎng)物流平臺代開增值稅專用發(fā)票資格的；
（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；
（四）甲方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為。
五、本協(xié)議未盡事宜，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。
六、本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。
七、本協(xié)議書一式兩份，甲方一份，乙方一份。
甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：
法定代表人（簽字）：法定代表人（簽字）：
日期： 日期：
關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀
一、相關(guān)背景
為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）精神，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》主要明確了以下事項(xiàng)：
第一，明確了納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）應(yīng)當(dāng)具備的條件。
第二，明確了試點(diǎn)納稅人可以為同時(shí)符合相關(guān)條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
第三，明確了貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）的有關(guān)規(guī)定,就近向稅務(wù)部門自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定代開專用發(fā)票。
第四，明確了試點(diǎn)納稅人和會員有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理的要求。
第五，明確了對試點(diǎn)納稅人違規(guī)代開專用發(fā)票的處理。
三、《公告》施行時(shí)間
本公告自2018年11月1日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號