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（國家稅務總局上海市稅務局12366）

 

一、目前高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限是多少年？

　　根據(jù)《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

 

　　第二條規(guī)定，本通知所稱高新技術企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

 

　　第三條規(guī)定，本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。

 

　?。ㄏ嚓P政策具體執(zhí)行口徑、征管操作事項等親們可參見《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

 

二、季度預繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）第二條規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。”

 

　　第四條“本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

 

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

 

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策;

 

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

 

(二)核定應稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

 

(三)核定應納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

 

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

 

(五)本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

 

因此，可以按照上述規(guī)定在預繳時享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

 

三、國地稅合并了，原國稅監(jiān)制章的發(fā)票可以使用到什么時間？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第32號）第六條規(guī)定，新稅務機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

 

四、企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務，在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，需提供什么資料？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第八條規(guī)定，《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號發(fā)布）第七條規(guī)定調整為：

 

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

 

　　（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）;

 

　?。ǘ┡c分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）;

 

　　（三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

 

　　第十條規(guī)定，本公告自2016年9月1日起施行。

 

五、合伙企業(yè)對外進行股權投資，分回的股息紅利，自然人合伙人是否需要繳納個人所得稅，按什么稅目繳納?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。

 

六、本月增值稅電子普通發(fā)票開具有誤，能否作廢？

　　增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通費發(fā)票。

 

七、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯誤怎么處理？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第七條規(guī)定，轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

 

　　轉登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

 

八、網上稅務局三方協(xié)議簽訂如何辦理操作？

　　已辦理稅務登記且狀態(tài)為正常，已辦理存款賬戶登記，有銀行賬號信息的企業(yè)可以登錄網上稅務局簽訂稅庫銀三方協(xié)議。具體操作步驟如下：

 

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)登錄網上稅務局，點擊左側“我要辦事”中的“稅務登記”菜單，點擊“稅庫銀三方協(xié)議簽訂”后的[辦理]按鈕，進入辦理頁面。

 

　　（二）頁面初始化時，查詢結果區(qū)顯示當前登錄納稅人以前登記過的三方協(xié)議信息，點擊任意一條信息前面的圓點，可對信息進行查看，如果當前信息的協(xié)議狀態(tài)為驗證通過，則不能對信息進行修改。如果協(xié)議狀態(tài)為未驗證或驗證失敗，可以修改“繳款賬號名稱”和“繳款賬號”，移動光標點擊“保存”按鈕保存信息后，點擊“驗證”按鈕驗證三方協(xié)議信息。如果協(xié)議狀態(tài)為未驗證，可以直接點擊“驗證”按鈕驗證三方協(xié)議信息。

 

　?。ㄈc擊“增加”按鈕，可以新增一條三方協(xié)議信息，填寫申請信息區(qū)相關信息，*為必錄項，選擇一條銀行信息，然后點擊“保存”按鈕保存信息。保存成功后，頁面彈出提示框，顯示三方協(xié)議號，點擊“確定”按鈕。（注：新增三方協(xié)議時，納稅人必須有有效的銀行登記信息，如納稅人從未辦理過存款賬戶賬號報告，或辦理三方協(xié)議的銀行賬號沒有登記過，請先至“存款賬戶賬號報告”事項進行報告。）

 

　　（四）保存成功后，點擊提交按鈕驗證CA信息。

 

　?。ㄎ澹c擊左側“我要查詢”中的“事項進度”菜單查看事項辦理進度，如果反饋狀態(tài)為“已辦結（同意）”，即可點擊該文書號查看三方協(xié)議通知書。點擊結果通知書即可查看三方協(xié)議，點擊打印按鈕即可打印三方協(xié)議。

 

九、一般納稅人稅務登記地發(fā)生遷移后，其遷移前尚未抵扣的進項稅額能否繼續(xù)抵扣？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

 

　　第二條規(guī)定，遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》（見附件）?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進項稅額轉移單》一式三份，遷出地主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務機關一份。

 

　　第三條規(guī)定，遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

 

十、如何進行發(fā)票票種核定？

　?。ㄒ唬┺k理途徑:

 

1.辦稅服務廳

 

2.網上稅務局、移動終端、自助辦稅終端

 

　　（二）應提供資料:

 

1.《納稅人領用發(fā)票票種核定表》1份

 

2.經辦人身份證明原件

 

　　以下為條件報送資料

 

1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件原件（首次核定時提供）

 

2.發(fā)票專用章印模首次核定時提供