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（來源：國家稅務總局北京市稅務局12366）

 

9月征期貨物和勞務稅熱點問題

 

1.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅，在此期間能否代開增值稅專用發(fā)票？如果代開增值稅專用發(fā)票是否需要放棄全部免稅優(yōu)惠？

 

　　答：免征增值稅期間不可以申請代開增值稅專用發(fā)票。如果代開增值稅專用發(fā)票，需放棄全部免稅優(yōu)惠。

 

2.小規(guī)模納稅人享受差額征稅政策，無法在網(wǎng)上稅務局進行差額征稅項目登記，提示非一般納稅人無法操作，該功能是否僅限于一般納稅人操作？

 

　　答：小規(guī)模納稅人享受差額征稅政策，可以通過網(wǎng)上稅務局進行差額征稅項目登記。該功能并非僅限于一般納稅人操作。

 

3.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，增值稅的申報期限如何確認是按月申報還是按季申報？

 

　　答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人后，申報期限按照轉(zhuǎn)登記時小規(guī)模納稅人核定的納稅期限進行申報。按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。

 

4.增值稅優(yōu)惠事項在網(wǎng)上備案成功后，發(fā)現(xiàn)部分信息填寫錯誤，網(wǎng)上無法修改，是否需要到辦稅服務廳進行修改？

 

　　答：是的。網(wǎng)上稅務局暫不具備備案事項修改功能。

 

5.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)進行了減稅備案后，如果發(fā)生又發(fā)生了其他銷售使用過的固定資產(chǎn)的業(yè)務，可以放棄減稅按照3%的征收率繳納增值稅或者按照16%的稅率開具發(fā)票繳納增值稅嗎？

 

　　答：由于一般納稅人適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。所以對于一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)進行了簡易計稅減稅備案后，36個月內(nèi)發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務，均應按照3%減按2%的政策執(zhí)行。如果要放棄減稅按照3%的征收率征收，需要向稅務機關書面申請放棄減稅，放棄減稅后，36個月內(nèi)不得再申請減稅。銷售使用過的固定資產(chǎn)進行了減稅備案后，銷售使用過固定資產(chǎn)的業(yè)務不能按照16%的稅率開具發(fā)票繳納增值稅。

 

6.小型商貿(mào)企業(yè)可以在網(wǎng)上登記為輔導期一般納稅人嗎？

 

　　答：小規(guī)模納稅人進行一般納稅人登記可以通過網(wǎng)上稅務局辦理，同時根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第六條規(guī)定，對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行。

 

7.納稅人在網(wǎng)上稅務局代開增值稅專用發(fā)票后，對方未認證，在網(wǎng)上稅務局申請代開紅字專用發(fā)票時候是否需要將發(fā)票的全部聯(lián)次退回？

 

　　答：納稅人需要將發(fā)票全部聯(lián)次交給快遞員退回稅務機關。

 

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不加班的秘密：高效能Excel 財務達人養(yǎng)成記

作者：彭懷文

當當

 

 

9月征期企業(yè)所得稅熱點問題

 

1.企業(yè)2016年度從個人手中購進貨物，當時未取得發(fā)票，當年主動未在企業(yè)所得稅前扣除。如果銷售貨物的個人為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，現(xiàn)在是否可以根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條規(guī)定，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除？

 

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

 

　　第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起施行。

 

　　該企業(yè)2016年度發(fā)生的真實支出，憑收款憑證及內(nèi)部憑證按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行相應的會計處理，可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除。

 

9月征期征管類熱點問題

 

　1.公園門票是否有稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章？

 

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第四條規(guī)定，營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，由稅務機關監(jiān)制管理。

 

2.在北京市范圍內(nèi)辦理跨區(qū)遷移過程中，稅控設備應當于何時辦理證書的注銷和發(fā)行？辦理時需要帶什么資料？

 

　　答：稅控設備應于在遷出地辦理跨區(qū)遷移辦結(jié)后到遷出地辦理稅控設備證書的注銷，注銷后即可到遷入地辦理稅控證書的發(fā)行。辦理稅控設備證書的注銷需要攜帶稅控設備和身份證等合法有效證件。辦理證書發(fā)行應提供資料可按照增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行的資料要求提供。

 

9月征期非稅收入熱點問題

 

1.根據(jù)財稅〔2016〕12號文件規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

 

　　那么取得臨時收入的個人和其他不按照固定期限納稅的納稅人是否能享受這條優(yōu)惠政策呢？例如，某自然人取得臨時不含稅收入5萬元，超過增值稅按次納稅起征點，正常計算繳納增值稅和城市維護建設稅，是否需要繳納教育費附加和地方教育附加？

 

　　答：取得臨時收入的個人和其他不按照固定期限納稅的納稅人不適用財稅〔2016〕12號文件，應按照實際繳納的增值稅稅額計算繳納教育費附加、地方教育附加。

 

　2.計算殘保金時的“上年用人單位在職職工工資總額”包括社保嗎？

 

　　答：根據(jù)統(tǒng)計局文件，工資總額包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的住房公積金和社會保險基金個人繳納部分；工資總額不包括由單位負擔的各項社會保險、住房公積金。

 

3.北京企業(yè)的殘保金去哪申報？

 

　　答：用人單位應向申報繳納個人所得稅的主管稅務機關申報繳納殘保金。

 

4.北京企業(yè)雇傭的臨時工是否屬于計算殘保金時的“在職職工”？

 

　　答：根據(jù)《北京市財政局國家稅務總局北京市稅務局北京市殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（京財稅〔2018〕1271號）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。

 

5.納稅人申報殘保金時，數(shù)據(jù)寫錯，想要重新申報，應該怎么操作？為什么在申報作廢里無法查詢？在維護繳款書里可以查詢，但只能作廢銀行繳費單，而不能作廢申報？

 

　　答：先作廢繳款書，作廢申報，再重新申報。

 

　6.殘保金征收標準上限是否發(fā)生了變化？

 

　　答：根據(jù)《財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知》（財稅〔2018〕39號）第一條規(guī)定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。