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中國稅務(wù)報 

 

企業(yè)財務(wù)

 

申稅小微，最近企業(yè)所得稅有啥要注意的不？

有啊有啊，聽我給您細(xì)細(xì)道來~

 

申稅小微

 

Q1

實習(xí)生工資能否稅前扣除？

 

我公司與某高校簽訂實習(xí)協(xié)議，作為該校的實習(xí)基地，每年都會接收該校學(xué)生到公司實習(xí)，并支付一定的工資，這部分工資支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向?qū)嵙?xí)學(xué)生支付的工資屬于工資薪金支出的，符合規(guī)定的，可以在稅前扣除。

Q2

勞務(wù)派遣用工支出如何稅前扣除？

 

我公司接受外部勞務(wù)派遣用工支出，怎樣在稅前扣除呢？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司接受勞務(wù)派遣用工，向勞務(wù)公司支付費用并取得勞務(wù)費發(fā)票，應(yīng)當(dāng)作為勞務(wù)費支出，不作為工資薪金稅前扣除。

Q3

支付的補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險能否稅前扣除？

 

企業(yè)支付給員工的補充養(yǎng)老保險，能否稅前扣除？

答

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下： 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

來源：上海稅務(wù)