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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

情景小劇場(chǎng)

5月1日小明的公司在電腦城買(mǎi)了一批筆記本電腦用于公司日常經(jīng)營(yíng)，后發(fā)現(xiàn)電腦公司出售的電腦存在質(zhì)量問(wèn)題，6月1日小明去電腦城要求退貨，電腦城以隔月發(fā)票無(wú)法作廢為由拒絕退貨。電腦城這樣做合理嗎？

 

申稅小微

 

電腦城這樣做不合理哦。雖然隔月的增值稅發(fā)票無(wú)法作廢，但是可以通過(guò)開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票的形式進(jìn)行賬務(wù)處理。所以電腦城不能以發(fā)票隔月為由拒絕退貨。

政策解析 

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回，通常有兩種處理方式：

1.直接作廢，即全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；

2.開(kāi)具紅字發(fā)票，增值稅發(fā)票作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票，因原開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，處理方式有所不同。

 

一、原開(kāi)具增值稅普通發(fā)票 

 

1

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

 

2

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售部分退回、銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

 

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。

 

二、原開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

 

1

 

直接作廢：一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

請(qǐng)注意，作廢必須同時(shí)符合以下情形：

（1）作廢時(shí)間為銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（2）取得退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)；

（3）銷(xiāo)售方未抄稅且未記賬；

（4）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果未“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

 實(shí)務(wù)操作：

（1）在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理；

在紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

 

2

 

開(kāi)具紅字發(fā)票：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件的，或者因銷(xiāo)售部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 實(shí)務(wù)操作（視不同情況分別按以下辦法處理）：

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信息表），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)色增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)色增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)色增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（5）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

（6）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

 

 

申稅小微

 

根據(jù)情景劇劇情，小明購(gòu)買(mǎi)筆記本電腦時(shí)開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用上述開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。

 

來(lái)源：上海稅務(wù)