劃重點(diǎn)！小規(guī)模納稅人自開專票這些規(guī)定，你必須知道
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-09-05
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
中國稅務(wù)報(bào)
“你好，我想咨詢下為什么我在無紙化系統(tǒng)申請代開增值稅專用發(fā)票被退回了，退回原因說我符合小規(guī)模自開專票的條件，那我需要怎么做？現(xiàn)在哪些行業(yè)可以自開專用發(fā)票？”
自2016年11月全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票后，相繼又?jǐn)U大到鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)以及一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人都可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
一、按行業(yè)歸類
重點(diǎn)：兩個符合
（1）銷售額符合（月銷售額超過3萬或者季銷售額超過9萬）
?。?）行業(yè)符合（行業(yè)明細(xì)參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》、財(cái)稅[2016]36號文 附件1）
01
住宿業(yè)
自2016年11月4日起，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2016]69號
02
鑒證咨詢業(yè)
自2017年3月1日起，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2017]4號
03
建筑業(yè)
自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2017]11號
04
工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2017]45號
二、一般納稅人轉(zhuǎn)登記
小規(guī)模納稅人
重點(diǎn)：一個前提
?。?）轉(zhuǎn)登記日前已作專用發(fā)票票種核定
自2018年5月1日起，轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2018]18號
三、申報(bào)表填寫
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
溫馨提示：
①小規(guī)模納稅人自開專票如果需要紅沖的話，處理流程跟一般納稅人開具紅字專用發(fā)票一致，也是需要先開出紅字信息表，再開紅字專用發(fā)票。
?、谏鲜鲈圏c(diǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
來源：廈門稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號