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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，“金三”系統(tǒng)的征管數(shù)據(jù)得到了進(jìn)一步整合，納稅人辦稅更加方便了，與此同時(shí)，稅務(wù)部門掌握的納稅人信息也更準(zhǔn)確了。對納稅人而言，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，依法誠信納稅，提高稅法遵從，是接下來必須要做的。

 

　　“國地稅機(jī)構(gòu)合并后，辦稅不用兩頭跑，業(yè)務(wù)一次性辦完不費(fèi)勁，辦稅流程進(jìn)一步精簡，我們方便了許多。”山東省成武雙思稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理谷海泉說。

 

　　隨著省、市、縣三級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐級對外掛牌，稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了“六個(gè)統(tǒng)一”，即國稅地稅業(yè)務(wù)“一廳通辦”、國稅地稅業(yè)務(wù)“一網(wǎng)通辦”、12366“一鍵咨詢”、實(shí)名信息一次采集、統(tǒng)一稅務(wù)檢查、統(tǒng)一稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)梳理原國稅地稅相同業(yè)務(wù)的事項(xiàng)清單，整合報(bào)送資料，統(tǒng)一資料歸檔，實(shí)現(xiàn)納稅人同一資料只報(bào)送一套、同一涉稅事項(xiàng)只申請一次，納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。

 

　　“與此同時(shí)，我們也意識到，‘小算盤’不能隨便打了，而應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力，更好地實(shí)現(xiàn)納稅遵從。”谷海泉表示。

 

 

摒棄僥幸心理，做好財(cái)務(wù)核算

 

　　“國稅地稅合并后，稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)全稅種納稅信息的對比分析，日常監(jiān)管評估或大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對比將常態(tài)化，企業(yè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性要求更強(qiáng)。”谷海泉說。

 

　　比如，國地稅分設(shè)時(shí)，有部分企業(yè)的所得稅是到當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)繳納的，而企業(yè)所得稅中允許企業(yè)在當(dāng)期扣除的稅金及附加，如城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等是要到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)繳納的。兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會對相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，機(jī)構(gòu)合并后，金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)互通，企業(yè)所得稅中允許企業(yè)在當(dāng)期扣除的稅金及附加可以與城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的申報(bào)系統(tǒng)交叉比對。“納稅人如果不按規(guī)定繳納附加，就將產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。”稅務(wù)人員提醒道。

 

　　同時(shí)，企業(yè)所得稅申報(bào)表中新增的固定資產(chǎn)與契稅申報(bào)系統(tǒng)也可以進(jìn)行比對分析，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)已抵扣的增值稅發(fā)票與企業(yè)的契稅完稅憑證，甚至是購進(jìn)合同需要繳納的印花稅，稅務(wù)數(shù)據(jù)都可以一一進(jìn)行比對驗(yàn)證，納稅人如果多列支固定資產(chǎn)成本或漏繳契稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)。

 

　　再如國地稅合并前，地稅機(jī)關(guān)不能掌握個(gè)人到國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票的具體情況。國地稅合并后，尤其是2018年8月1日后，原來的金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)升級成為自然人稅收管理系統(tǒng)，并且身份證狀態(tài)都需要驗(yàn)證，個(gè)人收入與個(gè)人所得稅申報(bào)收入不匹配的情況將會面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　此外，自2019年1月1日后，社會保險(xiǎn)費(fèi)將由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。這也意味著，以往個(gè)別企業(yè)實(shí)際繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)與所得稅申報(bào)扣除額不一致的現(xiàn)象，將會得到遏制。

 

　　“國地稅合并后，社會保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，工資總額、應(yīng)付職工薪酬繳納標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)額一清二楚，是否按工資標(biāo)準(zhǔn)繳納一目了然，企業(yè)今后再也不能隨心所欲的繳納社保費(fèi)了。下一步，我們將通過培訓(xùn)等有效方式，全面提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能，定期開展自查，運(yùn)用更科學(xué)的管理來避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。”山東成武中遠(yuǎn)化工有限公司總經(jīng)理周友法表示。

 

 

規(guī)范財(cái)務(wù)管理 全稅種檢查也不怕

 

　　“國地稅機(jī)構(gòu)合并后，企業(yè)只需面對一個(gè)稅務(wù)局的稅收檢查，所有問題都清楚了，效率也提高了。但說實(shí)話，稅務(wù)局的稅收檢查也更嚴(yán)格了，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。”鄆城縣恒毅紡織有限公司會計(jì)陳光亮說。

 

　　“以往國稅、地稅分設(shè)時(shí)，國稅局主要檢查增值稅、消費(fèi)稅或企業(yè)所得稅的問題，地稅局則側(cè)重于檢查房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅及地方附加等方面的問題，兩家雖然也有合作，但因系統(tǒng)沒有整合，難免會出現(xiàn)不全面、不徹底的情況。比如，以往，國稅機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行檢查后，更注重監(jiān)督納稅人補(bǔ)繳檢查后涉及的增值稅，而相關(guān)的城建稅、教育附加等稅費(fèi)只是通報(bào)給同級地稅機(jī)關(guān)，是否已繳納就不再深究了。” 國家稅務(wù)總局鄆城縣稅務(wù)局稽查局的樊秀紅說。

 

　　國地稅機(jī)構(gòu)合并后，稅務(wù)稽查工作統(tǒng)一選案、統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一審理、統(tǒng)一執(zhí)行，全稅種、全業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模式，減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)也令稅務(wù)稽查更全面、更高效了。

 

　　“從2018年開始，我們就實(shí)行了國地稅聯(lián)合檢查，一次入戶，所有的稅種都檢查。”樊秀紅說。

 

　　據(jù)悉，對鄆城縣恒毅紡織有限公司的稅收檢查，是鄆城縣稅務(wù)局稽查局進(jìn)行全稅種檢查的第一例。最后，該企業(yè)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等共計(jì)48.32萬元。

 

　　“機(jī)構(gòu)合并后，稅務(wù)局的稅收檢查，不僅避免了對納稅人的多頭重復(fù)檢查、重復(fù)進(jìn)戶執(zhí)法的問題，更重要的是違法事實(shí)認(rèn)定更全面了，執(zhí)法尺度統(tǒng)一了，稅務(wù)稽查的打擊、震懾力度更大了。”鄆城縣稅務(wù)局副局長曹明軍評價(jià)說。

 

 

及時(shí)申報(bào)繳稅 千萬別做“非正常戶”

 

　　近年來，國家出臺了許多支持大眾創(chuàng)業(yè)的新政策，注冊公司變得越來越容易。但是，很多人完成公司注冊后，就放那兒不管了，等到有一天需要辦業(yè)務(wù)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)自己成了“非正常戶”，不能領(lǐng)用開具發(fā)票了。

 

　　“納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的主要原因，是未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅。”國家稅務(wù)總局菏澤市定陶區(qū)稅務(wù)局征管科科長何芳軍說。

 

　　按照《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第36號）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

 

　　“國地稅分設(shè)時(shí)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理區(qū)域存在差異，存在同一法定代表人、同一納稅人識別號的納稅人，在國地稅征管系統(tǒng)中登記的經(jīng)營狀態(tài)不一致，成為單管戶的情況。”國家稅務(wù)總局菏澤市定陶區(qū)稅務(wù)局副局長晁衛(wèi)東說，“國地稅合并后，我們第一時(shí)間對轄區(qū)內(nèi)納稅人進(jìn)行比對，對發(fā)現(xiàn)的單管戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤管理。比如，經(jīng)比對，發(fā)現(xiàn)山東星煌釣具有限公司剛從原國稅系統(tǒng)牡丹區(qū)遷入我們定陶區(qū)，系統(tǒng)顯示經(jīng)營狀態(tài)為正常，但該納稅人在原地稅系統(tǒng)中的管理權(quán)限仍在牡丹區(qū)，且經(jīng)營狀態(tài)為‘非正常’。隨即，我們就約談了納稅人，督促其完成狀態(tài)變更及遷移手續(xù)，納入統(tǒng)一規(guī)范的日常管理中。”

 

　　而這樣的非正常戶，定陶區(qū)稅務(wù)局一共發(fā)現(xiàn)了9戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)都及時(shí)督促納稅人進(jìn)行了非正常戶解除，并給予相應(yīng)處罰。此外，部分納稅人在原地稅機(jī)關(guān)欠繳的稅款，也通過約談納稅人、限制發(fā)票供應(yīng)數(shù)量等措施進(jìn)行了及時(shí)清理，目前已清理欠稅203萬元。

 

　　據(jù)悉，國家稅務(wù)總局正在對金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行資源整合，預(yù)計(jì)2019年上半年完成。屆時(shí)，系統(tǒng)比對將更加快捷全面，納稅人的戶籍和稅源管理也更加嚴(yán)格規(guī)范。

 

李啟峰 本報(bào)記者 贠相忠 張同鵬

來源：中國稅務(wù)報(bào)