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中國稅務(wù)報

 

　　影視業(yè)天價片酬、“陰陽合同”和偷逃稅等問題近期受到廣泛關(guān)注，治理舉措相繼推出。遏制此問題，除了強(qiáng)化個人信用與市場約束力量之外，還需特別強(qiáng)化技術(shù)管控措施。

 

 

CFP圖

 

　　最近，影視行業(yè)天價片酬、“陰陽合同”和偷逃稅問題進(jìn)入公眾視野，受到普遍關(guān)注。如何遏制這些亂象？

 

打擊力度加大

 

　　中央宣傳部、國家稅務(wù)總局和國家廣播電視總局等部門6月底聯(lián)合印發(fā)《通知》，要求加強(qiáng)對影視行業(yè)天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題的治理。

 

　　國家稅務(wù)總局7月中旬印發(fā)《通知》，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管，規(guī)范稅收秩序。《通知》要求建立健全各地稅務(wù)機(jī)關(guān)與宣傳、文化、市場監(jiān)督、廣電等部門的協(xié)作機(jī)制，及時掌握影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員經(jīng)營活動、收入、納稅等信息。加強(qiáng)對影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員的稅收風(fēng)險分類管理，對中低風(fēng)險和高風(fēng)險納稅人分別采取風(fēng)險提醒、稅務(wù)稽查等措施，對存在稅收違法行為的依法進(jìn)行處理，并按規(guī)定列入稅收“黑名單”，推送相關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒。

 

　　這吹響了加強(qiáng)打擊影視業(yè)逃稅現(xiàn)象的號角。

 

　　按照我國個人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，個人從事影視服務(wù)所得屬于勞務(wù)報酬所得。勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納稅所得額在2萬元以下的，適用比例稅率，稅率為20%；一次收入應(yīng)納稅所得額超過2萬元——5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。最近幾年，隨著國內(nèi)電影票房快速躥升、網(wǎng)絡(luò)劇需求量不斷增加，影視明星的片酬水漲船高，據(jù)報道，主要演員往往會拿走一部影視劇的大半收入，片酬破億元并不稀罕。為避免大量片酬收入納稅，一些影視演員通過簽訂“陰陽合同”的方式少繳稅款，還有的通過成立個人工作室或在稅收優(yōu)惠地創(chuàng)辦公司的方式隱匿收入。

 

　　其實(shí)，對于偷逃稅行為，我國法律有明確的懲處規(guī)定。比如稅收征管法規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。刑法第二百零一條指出，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

 

　　面對巨額利益，一些影視業(yè)高收入者懷著僥幸心理鋌而走險，踩法律紅線。這種行為開始面臨嚴(yán)打環(huán)境。上述《通知》表明，國家管理部門已經(jīng)發(fā)出了清晰的法律懲處、市場約束聲音。將影視業(yè)逃稅者納入稅收“黑名單”聯(lián)合懲戒管理，公布其逃稅行為，讓其在出行等多方面受到限制，是有力的打擊措施，會讓靠名聲吃飯、有逃稅打算的高收入者望而卻步。

 

強(qiáng)化技術(shù)監(jiān)管

 

　　筆者認(rèn)為，針對影視業(yè)高收入者的逃稅行為，還可以念更多的“緊箍咒”，尤其是從技術(shù)層面。

 

　　比如，可以在影視劇制片流程管理方面采用好萊塢的完片監(jiān)管擔(dān)保模式。也就是一部電視劇從立項(xiàng)環(huán)節(jié)起就讓第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)介入，由此將片劇質(zhì)量把控、演員片酬合同簽訂、付款，全部納入第三方機(jī)構(gòu)的監(jiān)管之中。為防止第三方做假，還要明確第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的失職瀆職責(zé)任。這樣，可形成對影視演員從取得片酬到完成納稅的全程監(jiān)管。

 

　　影視明星的收入具有數(shù)額大、流動性和隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借傳統(tǒng)的征管手段很難及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)的逃稅行為。為有效防范有關(guān)稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可大力借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)，聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)，搭建針對納稅主體財務(wù)收支變動狀況的及時追蹤機(jī)制，完善稅收征管系統(tǒng)。另外可采取以下措施：

 

　　一是明確規(guī)定影視片酬涉及個稅必須由制片方代扣代繳。演員片酬屬于勞務(wù)報酬所得，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該可以由片酬發(fā)放方代扣代繳個稅。不過，目前像制片方這樣的機(jī)構(gòu)，尚無法條明確規(guī)定其有代扣代繳的義務(wù)，建議修改有關(guān)規(guī)定，明確制片方之類的機(jī)構(gòu)有代扣代繳片酬個稅的義務(wù)，暫時可以經(jīng)由稅務(wù)部門確認(rèn)，通過簽訂代征協(xié)議，委托代扣代繳支付片酬涉及的個稅。

 

　　二是將代扣方的各種財務(wù)收支信息以及銀行交易記錄匯總至稅務(wù)征管系統(tǒng)中。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求代扣方定期提交單位財務(wù)信息，尤其是財務(wù)報表中要單獨(dú)列出高收入人群的納稅狀況，并將這部分內(nèi)容進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督。對于提供虛假信息以及失職瀆職的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照相關(guān)法條規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的提交司法機(jī)關(guān)處置。

 

　　三是推出全國統(tǒng)一且具有技術(shù)防偽條碼的電子版勞務(wù)合同。如同時下的電子發(fā)票一樣，電子版勞務(wù)合同是完全可以借助目前的芯片技術(shù)、條碼技術(shù)與電子通信技術(shù)予以生成和傳播的，未來逐漸成熟的區(qū)塊鏈技術(shù)還能進(jìn)一步強(qiáng)化電子勞務(wù)合同的真實(shí)程度。借此，可以完全封堵各種“陰陽合同”的生存空間，為稅收征管提供真實(shí)可靠的稅源基礎(chǔ)。

 

作者：張銳，廣東外語外貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授

來源：中國稅務(wù)報