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中國稅務(wù)報

 

 

　　進項頻現(xiàn)大額“失控票”、廠址空空如也……核查顯示，企業(yè)不僅有重大虛開嫌疑，而且“幕后人”為慣犯。面對狡猾的對手，稅警雙方故布疑陣，布下了一張大網(wǎng)……

 

鐘瑞瑩 作

 

　　最近，江蘇省淮安市稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合公安機關(guān)，經(jīng)過近1年時間調(diào)查，成功破獲一起虛開發(fā)票特大團伙案件。以張某東為首的12名違法人員落網(wǎng)。該團伙通過控制5戶涉案企業(yè)，從上游12省146戶企業(yè)獲取虛開發(fā)票5.2萬多份，涉及金額87.85億元，稅額14.93億元；虛構(gòu)業(yè)務(wù)，向下游15省104戶企業(yè)虛開發(fā)票1.7萬多份，涉及金額83.73億元，稅額14.23億元。

 

　　近日，經(jīng)當?shù)胤ㄔ簩徖?，一審判決主犯張某東有期徒刑11年零6個月，劉某、林某等其余11名團伙成員分別被處以有期徒刑4年至拘役5個月不等刑事處罰，目前判決已生效。

 

A

跨業(yè)經(jīng)營，頂額開票——工貿(mào)公司疑點重重

 

　　2016年初，江蘇省盱眙縣稅務(wù)機關(guān)風控部門，從稽核系統(tǒng)收到北京市稅務(wù)機關(guān)推送的信息：北京某商貿(mào)有限公司因開具發(fā)票未申報且失聯(lián)，被認定為非正常戶。該企業(yè)曾向江蘇JXD工貿(mào)有限公司開具過70份增值稅專用發(fā)票，北京市稅務(wù)機關(guān)請盱眙縣稅務(wù)人員幫助核實業(yè)務(wù)真實性及抵扣情況。

 

　　盱眙縣稅務(wù)人員首先對這部分發(fā)票的票面信息比對分析，發(fā)現(xiàn)北京方面發(fā)來的70份專用發(fā)票存根聯(lián)日期，與調(diào)閱的JXD公司收到的抵扣聯(lián)日期并不一致。其中，18份專用發(fā)票存根聯(lián)日期為2014年12月6日，而抵扣聯(lián)日期為2015年6月30日；52份專用發(fā)票存根聯(lián)日期為2014年12月7日，而抵扣聯(lián)日期為2015年7月24日。70份發(fā)票JXD公司均已申報抵扣。

 

　　存根聯(lián)日期和抵扣聯(lián)日期相差半年之久，風控人員認為，北京某商貿(mào)有限公司可能存在“洗票”違法行為。從JXD公司提供的資料看，2015年6月其從北京公司購進203.4萬多元鋁錠，7月購進600萬元銅材，至核查時仍未支付貨款。綜合上述情況，盱眙縣風控人員認為JXD公司有接受虛開發(fā)票嫌疑，在回復(fù)北京稅務(wù)機關(guān)的同時向上級機關(guān)匯報了情況。

 

　　淮安市稅務(wù)機關(guān)檢查人員隨后運用金稅三期系統(tǒng)、江蘇省稅收數(shù)據(jù)情報平臺對JXD公司生產(chǎn)能力、財務(wù)狀況及發(fā)票領(lǐng)購和開具情況實施分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點重重：

 

　　——登記信息存疑。該公司成立于2015年3月，法定代表人和企業(yè)投資人為張某東，兩個月后法定代表人即變更為張某強。企業(yè)僅開設(shè)兩個多月，正常經(jīng)營的情況下，為何要變更法定代表人？另外，企業(yè)在工商部門登記注冊資本為5000萬元，但實收資本卻僅有110萬元。企業(yè)注冊類型為制造業(yè)，但經(jīng)營范圍卻包括電線電纜、紙制品生產(chǎn)與銷售等，行業(yè)跨度非常大，不符合一般制造業(yè)企業(yè)的特征。

 

　　——產(chǎn)能嚴重不匹配。企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，該公司年銷售規(guī)模逾20億元，但固定資產(chǎn)總額僅為8.1萬元，貨幣資金月均余額僅有3萬元。作為一家制造企業(yè)，企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資金規(guī)模根本無法支撐其銷售額。而且該公司2015年的成本全部為購進貨物支出，沒有工人工資開支，無電費、水費支出，也沒有運輸?shù)冉?jīng)營費用抵扣額。

 

　　——發(fā)票開具異常。該公司不到1年時間共從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票6522份，最多的一個月領(lǐng)用2400份。從開具信息看，企業(yè)對外開票內(nèi)容涉及不銹鋼、廢銅、黃金、塑料及紙張等35種跨行業(yè)產(chǎn)品，并且占比近一半的發(fā)票是頂額開具。檢查人員還通過系統(tǒng)查詢到，該公司取得“失控”發(fā)票1207份，涉及10戶企業(yè)，金額1.99億元，稅額3400萬元，這些專用發(fā)票均已被JXD公司抵扣。

 

　　綜合以上疑點，淮安市稅務(wù)機關(guān)認為JXD公司存在虛開重大嫌疑，決定立即對JXD公司立案檢查。

 

B

循線追蹤，實地核查——涉案企業(yè)竟是空廠一座

 

　　按照檢查預(yù)案，檢查組赴盱眙縣對JXD公司進行實地檢查。檢查人員事先撥打法定代表人張某強電話，告知要對其公司開展檢查，但張某強稱根本不知公司情況，而且從未到過盱眙。檢查人員又撥打投資人張某東電話，張某東稱目前不在本地，可以同財務(wù)人員吳某聯(lián)系。在吳某帶領(lǐng)下，檢查人員來到公司注冊地址，但映入眼簾的是空曠的廠房和倉庫，廠內(nèi)無機器，無存貨也無工人。

 

　　對此，吳某稱其僅為企業(yè)代賬會計，對公司實際經(jīng)營情況不了解，并稱JXD公司為政府招商引資企業(yè)，公司法定代表人是張某強，但實際控制人是張某東，業(yè)務(wù)均由張某東操作。隨后，檢查人員多次與張某東聯(lián)系約談，但其始終以各種理由搪塞拖延，拒不露面。

 

　　實地檢查情況顯示，該企業(yè)完全沒有生產(chǎn)能力。在檢查期間，檢查人員收到消息，JXD公司取得并已抵扣的新疆某再生資源公司等4戶企業(yè)開具的206份發(fā)票，已被確認為虛開發(fā)票。綜合各方信息，檢查人員認為，JXD公司涉嫌特大虛開增值稅專用發(fā)票違法?；窗彩卸悇?wù)機關(guān)立即與淮安市公安機關(guān)聯(lián)系，雙方成立聯(lián)合專案組立案偵查。

 

　　公安機關(guān)的信息顯示，張某東曾經(jīng)在山東泰安因為涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被取保候?qū)?，之后脫離監(jiān)管。泰安警方多次對其抓捕均未果，目前仍處在逃狀態(tài)。

 

　　為不打草驚蛇，專案組準備從JXD公司曾是招商引資企業(yè)這一情況入手打開局面。辦案人員找到招商引資部門，希望協(xié)助抓捕張某東，得到了該部門的支持。盱眙縣招商引資部門工作人員撥通了張某東電話，告知其投資的企業(yè)因促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，政府部門決定給予獎勵，約他盡快前來商談具體事宜。

 

C

主謀落網(wǎng)，拒不交代——“零口供”致調(diào)查受阻

 

　　但幾天之后，張某東卻并未如約露面，一個自稱是張某東司機的人來到了招商引資部門。

 

　　按事先預(yù)案，招商引資部門工作人員立即打電話給張某東，張某東聲稱在天津靜?？h臨時有事，委托司機代為處理相關(guān)事務(wù)。在電話中，張某東除詢問獎勵的情況外，還有意無意地向工作人員“打聽”稅務(wù)機關(guān)動向。

 

　　工作人員告知張某東，稅務(wù)機關(guān)只是最近對招商引資企業(yè)例行檢查，并告之張某東相關(guān)獎勵只有企業(yè)創(chuàng)立者本人才能辦理領(lǐng)取手續(xù)，并與張某東約定改日辦理。

 

　　隨后，辦案人員核實張某東司機身份信息，確定張某東司機的確是用自己身份證購買火車票，從天津靜?？h來淮。為避免夜長夢多，淮安市公安機關(guān)連夜北上，聯(lián)合當?shù)鼐綄嵤┳ゲ丁Ｍㄟ^偵控，確定了張某東行蹤，并隨后在靜?？h一個茶吧內(nèi)對張某東成功實施抓捕，而這一天距離稅務(wù)機關(guān)立案只有兩個月零六天，距離公安機關(guān)立案只有5天。

 

　　張某東歸案后，為了減少干擾，辦案人員連夜將其帶回淮安。但在隨后的訊問時，面對辦案人員提出的涉及企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具、資金流等問題，張某東拒不交代相關(guān)情況，不承認存在虛開違法行為，案件查辦一時受阻。

 

D

異地調(diào)查，外圍突破——鐵證如山罪責難逃

 

　　在此情況下，稅警雙方?jīng)Q定改變辦案方向，通過實施外圍調(diào)查獲取證據(jù)，將案件辦成鐵案。

 

　　辦案人員根據(jù)涉案公司上游企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)出具的虛開證明，確認了上游新疆、江西等地15家企業(yè)的虛開事實，隨后將辦案重點鎖定在下游受票金額大，份數(shù)多的江蘇省、山東省和天津等地的37家企業(yè)。

 

　　辦案人員梳理了數(shù)萬條企業(yè)發(fā)票信息，會同公安機關(guān)，首先追蹤資金流向，發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)賬戶資金均呈現(xiàn)快進快出特征，進一步追查后，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)與下游企業(yè)存在資金回流。辦案人員隨即對企業(yè)物流進行了調(diào)查取證。面對證據(jù)，37戶企業(yè)陸續(xù)承認了在無真實交易情況下，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)，接受涉案企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實，并向辦案人員提供了中間人信息。

 

　　公安機關(guān)順藤摸瓜，陸續(xù)抓捕控制了王某等12名涉案中間人，經(jīng)訊問，12名中間人對居中聯(lián)絡(luò)，介紹JXD公司等企業(yè)對外虛開的違法事實供認不諱。

 

　　辦案人員在近1年的時間內(nèi)，跨越十多個省、市，行程20多萬公里，整理卷宗資料近兩米高，經(jīng)過不懈追查，掌握了張某東團伙通過中間人聯(lián)系買票方，虛開違法的確鑿證據(jù)。

 

　　經(jīng)查，張某東、劉某、林某等12人結(jié)成團伙，利用他人證件注冊成立了JXD公司等5家空殼公司，低價購買進項發(fā)票，偽造業(yè)務(wù)，隨即對外大肆虛開非法牟利。

 

　　面對辦案人員出示的大量證據(jù)，張某東仍拒不承認違法事實。辦案人員以“零口供”向司法機關(guān)移交了案件。

 

　　日前，案件經(jīng)當?shù)胤ㄔ簩徖砗笮校鞣笍埬硸|因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑11年零6個月；劉某、林某等其余11名團伙成員分別被處以有期徒刑4年至拘役5個月不等刑事處罰，目前判決已生效。

 

田彤 費旭東 宋國翠 本報記者 徐云翔

來源：中國稅務(wù)報