小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策十問
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-08-19
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來源：深圳稅務納稅服務一 時間：2018年8月15日星期三
2018年7月，為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)。隨后，針對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴圍后如何征管的問題，國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）。
政策出臺，迅速引起了廣大納稅人的關(guān)注。今天，就讓小編帶大家一起來好好看一下小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。來！咱們一起分步解析，層層深入來學習這個政策。
一、優(yōu)惠內(nèi)容
對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、優(yōu)惠時間
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、小型微利企業(yè)的判斷標準是什么？
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
上面所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
四、企業(yè)享受減半征稅政策是否需要進行備案？
不需要。符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，同時，按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
五、按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受減半征稅政策？
能。符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的減半征稅政策。
六、第一季度預繳企業(yè)所得稅時，若未完成上一納稅年度匯算清繳，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？
企業(yè)本年度第一季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別。
七、2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳了企業(yè)所得稅，如何處理？
符合財稅〔2018〕77號規(guī)定的小型微利企業(yè)，2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
八、本年度新成立的企業(yè)能否享受這一優(yōu)惠政策？
本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
九、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，能否享受這一優(yōu)惠政策？
上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
十、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件，如何處理？
企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。
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