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一、關(guān)聯(lián)申報(bào)

種類

填報(bào)主體

完成時(shí)限

提交物

關(guān)聯(lián)關(guān)系申報(bào)及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)

1.實(shí)行查賬征收、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的居民企業(yè)；

2.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的非居民企業(yè)。

年度匯算清繳期間（5月31日前）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版》，包括：

1.《報(bào)告企業(yè)信息表》；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》；

3.《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

4.《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》；

5.《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》；

6.《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》；

7.《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》；

8.《金融資產(chǎn)交易表》；

9.《融通資金表》；

10.《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》；

11.《權(quán)益性投資表》；

12.《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》；

13.《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》；

14.《境外關(guān)聯(lián)方信息表》；

15.《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）；

16.《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）。

國(guó)別報(bào)告

1.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元的居民企業(yè)；

2.被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為報(bào)送國(guó)別報(bào)告的居民企業(yè)。

17.《國(guó)別報(bào)告——所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別發(fā)布表》；

18.《國(guó)別報(bào)告——所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別發(fā)布表（英文）》；

19.《國(guó)別報(bào)告——跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》；

20.《國(guó)別報(bào)告——跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）》；

21.《國(guó)別報(bào)告——附加說(shuō)明表》；

22.《國(guó)別報(bào)告——附加說(shuō)明表（英文）》。

備注：1.關(guān)聯(lián)申報(bào)豁免條件：企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)；

2.按期申報(bào)確有困難的，可以提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期；

3.除了1-3表之外，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，選填相應(yīng)表格（大部分企業(yè)可能僅需填報(bào)9張表以內(nèi)）；

4.國(guó)別報(bào)告豁免條件：最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告；

5.企業(yè)雖不屬于國(guó)別報(bào)告填報(bào)主體范圍，但其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：（1）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告；（2）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制；（3）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。

二、同期資料準(zhǔn)備

種類

填報(bào)主體

完成時(shí)限

提交物

本地文檔

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)：

1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；

2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；

4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢

本地文檔。內(nèi)容包括：

1.企業(yè)概況；

2.關(guān)聯(lián)關(guān)系；

3.關(guān)聯(lián)交易；

4.可比性分析；

5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。

主體文檔

符合下列條件之一的企業(yè)：

1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢

主體文檔。內(nèi)容包括：

1.組織架構(gòu)；

2.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)；

3.無(wú)形資產(chǎn)；

4.融資活動(dòng)；

5.財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況。

特殊事項(xiàng)文檔

1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；

2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢

1.成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。內(nèi)容包括：

（1）成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；

（2）各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議；

（3）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式；

（4）本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國(guó)家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式；

（5）成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配；

（6）本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；

（7）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對(duì)象，作出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對(duì)象；

（8）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整；

（9）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法和改變理由。

2.資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)償債能力和舉債能力分析；

（2）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；

（3）企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明；

（4）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；

（5）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；

（6）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并愿意接受上述融資條件、融資金額及利率；

（7）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件；

（8）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；

（9）同類同期貸款的利率情況及融資條件；

（10）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；

（11）其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

備注：

1.企業(yè)按期準(zhǔn)備同期資料后自行保存（保存期限10年），自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提交；

2.同期資料豁免條件：

（1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入關(guān)聯(lián)交易金額范圍；

（2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

3.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；

4.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文。