世界各國對虛擬貨幣怎么征稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-08-15
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中國稅務(wù)報
進入2018年以來，德國、俄羅斯、以色列、韓國、南非等國家相繼提出或制定了對虛擬貨幣征稅的法案。
雖然當(dāng)前虛擬貨幣產(chǎn)業(yè)的發(fā)展仍處于起步階段，但如何對虛擬貨幣征稅已經(jīng)成為討論虛擬貨幣監(jiān)管時繞不開的話題。
CFP圖
美國
美國國稅局(IRS)早就盯上了比特幣這塊“肥肉”。2014年3月25日，IRS發(fā)布了2014-21號文件，啟動對比特幣征稅。2014-21號文件指出，“一般情況下，出售或交換可兌換虛擬貨幣，或使用可兌換的虛擬貨幣支付現(xiàn)實生活中的商品或勞務(wù)，都將帶來稅收責(zé)任。”
IRS此項稅收規(guī)定中的一個關(guān)鍵詞是——“可兌換”。根據(jù)美國財政部設(shè)立的全美金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)的解釋，“可兌換的虛擬貨幣”是“與真實貨幣具有同等價值，或能夠作為真實貨幣的替代幣”。也就是說，此項規(guī)定從概念上認(rèn)同了比特幣作為替代幣，具備真實貨幣的同等價值。
2017年12月1日，加利福尼亞州聯(lián)邦法院下令要求數(shù)字貨幣交易所Coinbase向IRS披露其超過14000名客戶的具體信息。與此同時，IRS還在討論一項關(guān)鍵的措施，即擴展外國賬戶納稅法案（FATCA），以覆蓋比特幣用戶。
值得注意的是，在美國的一些州，數(shù)字貨幣本身已經(jīng)可以用來支付稅款。
俄羅斯
2017年5月，俄羅斯中央銀行表示：“由于虛擬貨幣已在市場釋放并且因其沒有黃金儲備、數(shù)量未受到控制，應(yīng)當(dāng)對虛擬貨幣加強監(jiān)管。如果人們參與其中，那么他們就必須要為此支付金錢。”
2018年初，俄羅斯歷史上第一份對數(shù)字資產(chǎn)征稅的法案被提交給國家杜馬，但并沒有針對加密貨幣的明確稅收框架。
5月17日，俄羅斯財政部發(fā)布了一份文件，該文件聲明，俄羅斯公民應(yīng)對投資加密貨幣申報資本利得。在俄羅斯，資本利得計入個人所得，個人所得稅稅率為13%。
德國
德國的數(shù)字貨幣征稅法案最早在2013年提出。隨后數(shù)字虛擬貨幣在德國就被認(rèn)定為是眾多金融資產(chǎn)中的一種。因數(shù)字虛擬貨幣而獲利部分需繳納25%的所得稅，但是只針對自取得該資產(chǎn)之日起12個月內(nèi)所獲得的利潤。換句話說，如果個人在持有數(shù)字虛擬貨幣1年后才賣掉這些資產(chǎn)，就無須為虛擬貨幣的轉(zhuǎn)讓繳稅。除此之外，對于私人轉(zhuǎn)讓數(shù)字虛擬貨幣交易還有一個600歐元的免稅限額。
2018年3月，德國出臺新的數(shù)字貨幣征稅法案，新法案規(guī)定德國不會對比特幣用戶使用數(shù)字虛擬貨幣作為支付手段進行征稅。除此之外，數(shù)字貨幣生態(tài)系統(tǒng)中其他的組織或個人不會被征稅。比如接收區(qū)塊獎勵的礦工，因為他們的工作被視為是自發(fā)的。
日本
在比特幣等數(shù)字虛擬貨幣發(fā)展的最初幾年，日本用戶使用比特幣進行消費是需要繳納8%的比特幣消費稅的，日本立法機構(gòu)曾多次對取消比特幣消費稅進行討論。直到2017年4月1日，修訂版《日本支付服務(wù)法案》生效，比特幣和其他數(shù)字虛擬貨幣在日本已經(jīng)被視為完全的支付方式。2017年7月1日，日本新版消費稅法生效，取消8%的比特幣消費稅。
盡管如此，這并不意味著數(shù)字虛擬貨幣投資所得利潤無須繳稅。根據(jù)彭博社報道，2017年日本國稅局規(guī)定比特幣交易的資本收益是一種“雜項收入”，稅率適用范圍是15%——55%。
新加坡
新加坡政府承認(rèn)比特幣交易，并出臺了比特幣交易的稅收條款。
新加坡稅務(wù)部門指出，如果機構(gòu)或個人從比特幣交易中直接獲益，那么就應(yīng)該繳納7%的增值稅。但是如果比特幣被當(dāng)作公司的投資資產(chǎn)用于長期投資目的，那么獲益則不用征稅。如果虛擬貨幣在虛擬的游戲中使用，也不征稅。
對于僅僅作為中間商的比特幣交易平臺，新加坡稅務(wù)部門表示將會對傭金征稅。但如果該中介公司也參與比特幣買賣，則會對該公司的銷售額和傭金征稅。
如果一家注冊在新加坡的公司通過其他國家的交易所交易虛擬貨幣，新加坡稅務(wù)部門就不會對這筆交易征稅。
印度
2017年，印度國內(nèi)曾有過多次關(guān)于是否承認(rèn)虛擬貨幣地位的爭論。全面禁止虛擬貨幣的問題曾經(jīng)被提上議程。但因當(dāng)年虛擬貨幣走出一波牛市行情，國家借此充實了國庫資金，故該爭論暫時被擱置。據(jù)報道，當(dāng)時印度稅務(wù)部門向幾十萬比特幣投資者發(fā)出繳稅通知。
不過，今年1月，印度數(shù)家大型銀行對前十大交易所的本土比特幣交易的部分賬戶采取暫停交易措施，認(rèn)為其涉及可疑交易。銀行還要求交易所提供額外擔(dān)保，并對少數(shù)賬戶限制提現(xiàn)。相關(guān)稅務(wù)官員表示，交易所的一些交易并未提供財務(wù)數(shù)據(jù)，他們從未交過營業(yè)稅及增值稅。另一些交易所則提交了非常可疑的數(shù)據(jù)，前后矛盾。
目前，印度并沒有要求比特幣交易所關(guān)停，各個比特幣交易所正在等待政府政策進一步清晰。
以色列
以色列稅務(wù)局于2018年2月19日發(fā)布了一份通告，澄清了該國對加密貨幣、特別是比特幣的稅收政策。通告稱，比特幣是一項資產(chǎn)，進行交易的投資者須繳納25%的資本利得稅。而比特幣礦工似乎會陷入最糟糕的境地，因為他們不僅要支付資本所得稅，而且還要繳納17%的增值稅，這可能會使他們的稅負(fù)增加到42%左右。
韓國
近日，韓國政府公布了《2018稅法修正案》。政府表示，從2019年開始，從事虛擬貨幣活動的企業(yè)將不再享受中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠。
報道說，過去征稅時，加密貨幣交易所一直被視為風(fēng)險投資公司或是中小型企業(yè)，享受了很大的稅收優(yōu)惠，例如公司前5年可減免50%——100%的所得稅和企業(yè)稅。
根據(jù)媒體報道，政府決定取消加密虛擬貨幣的稅收優(yōu)惠政策，是因為加密貨幣交易公司并沒有創(chuàng)造太多的附加值。加密貨幣交易所目前需要支付最高22%的企業(yè)所得稅和2.2%的地方所得稅。
不過，這個稅法修正案并未要求對銷售加密貨幣進行征稅。早在年初，韓國政府就在考慮對虛擬貨幣交易征收資本利得稅，不過直到現(xiàn)在都沒有出臺具體政策，可能還需要更多的時間進行研究和調(diào)查。
澳大利亞
澳大利亞是最早對比特幣進行征稅的國家之一，并且稅收政策幾經(jīng)更改。
2014年8月20日，澳大利亞稅務(wù)局發(fā)布比特幣稅收準(zhǔn)則，對比特幣征收雙重消費稅，首先是在購買比特幣的時候，其次是在用比特幣購買商品的時候。
2017年9月，澳大利亞政府出臺新法案，對購買比特幣不再征收消費稅。不過，比特幣被列作資產(chǎn)，投資者須繳資本利得稅。
加拿大
根據(jù)加拿大政府的說法，使用數(shù)字虛擬貨幣并不能免除消費者對加拿大的稅收義務(wù)。針對投資的稅收政策適用于加密貨幣，加拿大的投資收益相關(guān)稅率可以達到50%。
英國
英國皇家稅務(wù)及海關(guān)總署于2014年推出了《比特幣及其他幣種的征稅指南》。根據(jù)規(guī)定，個人獲得的收入——以及與加密貨幣相關(guān)活動的費用——要根據(jù)具體情況繳納公司所得稅、個人所得稅或資本利得稅。
一般來說，投資加密貨幣獲得的收入需繳納資本利得稅，具體的繳稅額度取決于其交易頻率和操作數(shù)量。納稅人有11850歐元的免稅額度，超過這一數(shù)額的話，在11851歐元和46350歐元之間稅率為20%，在46351歐元到15萬歐元之間稅率為40%，而超過15萬歐元的稅率高達45%。
南非
南非稅務(wù)局將加密貨幣視為無形資產(chǎn)。2018年4月初，南非稅務(wù)局要求加密貨幣用戶申報他們的收益或損失作為年度應(yīng)稅收入的一部分，其中就包括了通過挖礦獲得的虛擬貨幣。
常規(guī)的加密貨幣收益通常屬于“正常所得稅”，而長期投資通常會被征收資本利得稅。后者在2018年和2019年的稅率為18%。
作者：王瑤 史軍
來源：中國稅務(wù)報
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