關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》的解讀
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-01
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
發(fā)布日期：2017年09月28日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳為解決全民所有制企業(yè)公司制改制過程中，資產(chǎn)評(píng)估增值如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理問題，經(jīng)商財(cái)政部，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和適用，現(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：
一、《公告》意義
《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》提出，到2020年，在國有企業(yè)改革重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得決定性成果。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和《政府工作報(bào)告》要求，到2017年底基本完成國有企業(yè)公司制改制工作。為加快推動(dòng)中央企業(yè)完成公司制改制，國務(wù)院辦公廳2017年7月18日印發(fā)了《中央企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案》（國辦發(fā)〔2017〕69號(hào)），要求2017年底前，中央企業(yè)全部改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，加快形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)和靈活高效的市場化經(jīng)營機(jī)制。為了貫徹落實(shí)上述文件精神，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對(duì)國企改革的推動(dòng)作用，有必要對(duì)全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅問題進(jìn)行明確?！豆妗访鞔_此類改制中評(píng)估增值的資產(chǎn)遞延納稅待遇，可以有效解決企業(yè)改制納稅難題，有利于國企改革順利推進(jìn)。
二、《公告》主要內(nèi)容
對(duì)全民所有制企業(yè)公司制改制的，《公告》明確了以下企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)：
?。ㄒ唬┟鞔_了改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于改制前后，資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生變化，也沒有發(fā)生實(shí)際交易，資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入當(dāng)期所得，可以有效減輕改制企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時(shí)規(guī)定，改制后評(píng)估增值的資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)與原有計(jì)稅基礎(chǔ)保持一致。資產(chǎn)增值部分享受了遞延納稅待遇，其資產(chǎn)增值部分對(duì)應(yīng)的折舊或者攤銷也不得在稅前扣除。
?。ǘ┟鞔_了《公告》適用的改制情形。本公告僅指由一個(gè)全民所有制企業(yè)整體改制為一個(gè)公司的形式。全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或者國有全資子公司，改制前后股東沒有變化，財(cái)產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有變化，都是100%國家所有，滿足法律形式的簡單改變，適用本《公告》。改制為國有控股公司等其他情形的，則不適用本《公告》。
（三）明確了后續(xù)管理事項(xiàng)。依據(jù)本《公告》進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，會(huì)產(chǎn)生一定的稅會(huì)差異，為了保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施后續(xù)管理，按照“放管服”要求，《公告》規(guī)定改制后的公司應(yīng)將評(píng)估增值相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，以減少企業(yè)涉稅資料報(bào)送，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（四）明確了《公告》時(shí)間效力。《公告》適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照本公告處理。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)