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• 國家稅務總局 財政部 中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 中國保險監(jiān)督管理委員會
  關于發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告
  國家稅務總局公告2017年第14號
  為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務，規(guī)范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，國家稅務總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年7月1日起施行。
  　　特此公告。
  　　附件：1.個人稅收居民身份聲明文件（樣表）
  　　　　　2.機構稅收居民身份聲明文件（樣表）
  　　　　　3.控制人稅收居民身份聲明文件（樣表）
  國家稅務總局  財政部 人民銀行
  銀監(jiān)會 證監(jiān)會 保監(jiān)會
  2017年5月9日
   
  非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法
   
  第一章 總 則
   
    
  　　第一條 為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》規(guī)定的義務，規(guī)范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
  　　第二條 依法在中華人民共和國境內(nèi)設立的金融機構開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。
  　　第三條 金融機構應當遵循誠實信用、謹慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關信息。
  　　第四條 金融機構應當建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設計合理的業(yè)務流程和操作規(guī)范，并定期對本辦法執(zhí)行落實情況進行評估，妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，嚴格進行信息保密。金融機構應當對其分支機構執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進行監(jiān)督管理。
  　　金融機構應當向賬戶持有人充分說明本機構需履行的信息收集和報送義務，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。
  　　第五條 賬戶持有人應當配合金融機構的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準確、完整地向金融機構提供本辦法規(guī)定的相關信息，并承擔未遵守本辦法規(guī)定的責任和風險。
   
  第二章 基本定義
   
  　　第六條 本辦法所稱金融機構，包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構：
  　?。ㄒ唬┐婵顧C構是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構；
  　?。ǘ┩泄軝C構是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算；
  　?。ㄈ┩顿Y機構是指符合以下條件之一的機構：
  　　1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算；
  　　2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者本項第1目所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算；
  　　3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設立的投資實體。
  　?。ㄋ模┨囟ǖ谋ｋU機構是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。本辦法所稱保險機構是指上一公歷年度內(nèi)，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構。
  　　本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權益。
  　　第七條 下列機構屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構：
  　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；
  　　（二）證券公司；
  　　（三）期貨公司；
  　?。ㄋ模┳C券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務的合伙企業(yè)；
  　?。ㄎ澹╅_展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司；
  　?。┬磐泄荆?/div>

  　?。ㄆ撸┢渌蠗l件的機構。

  　　第八條 下列機構不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構：

  　?。ㄒ唬┙鹑谫Y產(chǎn)管理公司；

  　?。ǘ┴攧展?；

  　?。ㄈ┙鹑谧赓U公司；

  　　（四）汽車金融公司；

  　?。ㄎ澹┫M金融公司；

  　?。┴泿沤?jīng)紀公司；

  　?。ㄆ撸┳C券登記結(jié)算機構；

  　?。ò耍┢渌环蠗l件的機構。

  　　第九條 本辦法所稱金融賬戶包括：

  　?。ㄒ唬┐婵钯~戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。

  　　（二）托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務：

  　　1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務包括證券經(jīng)紀業(yè)務、期貨經(jīng)紀業(yè)務、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務或者其他類似業(yè)務；

  　　2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務包括金融機構發(fā)起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

  　?。ㄈ┢渌~戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

  　　1.投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權；

  　　2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。

  　　第十條 本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。前述證券市場是指被所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。

  　　本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

  　　賬戶持有人同時構成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，金融機構應當按照本辦法規(guī)定收集并報送其賬戶信息。

  　　第十一條 本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機構登記或者確認為賬戶所有者的個人或者機構，不包括代理人、名義持有人、授權簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機構。

  　　現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權獲得現(xiàn)金價值或者變更合同受益人的個人或者機構，不存在前述個人或者機構的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對支付款項擁有既得權利的個人或者機構?，F(xiàn)金價值保險合同或者年金合同到期時，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權領取款項的個人或者機構。

  　　第十二條 本辦法所稱消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：

  　?。ㄒ唬┥弦还珰v年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機構；

  　　（二）上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機構；

  　　（三）稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。

  　　下列非金融機構不屬于消極非金融機構：

  　?。ㄒ唬┥鲜泄炯捌潢P聯(lián)機構；

  　?。ǘ┱畽C構或者履行公共服務職能的機構；

  　?。ㄈ﹥H為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司；

  　?。ㄋ模┏闪r間不足二十四個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè)；

  　?。ㄎ澹┱幱谫Y產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；

  　?。﹥H與本集團（該集團內(nèi)機構均為非金融機構）內(nèi)關聯(lián)機構開展融資或者對沖交易的企業(yè)；

  　?。ㄆ撸┓菭I利組織。

  　　第十三條 本辦法所稱控制人是指對某一機構實施控制的個人。

  　　公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

  　?。ㄒ唬┲苯踊蛘唛g接擁有超過百分之二十五公司股權或者表決權的個人；

  　?。ǘ┩ㄟ^人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人；

  　?。ㄈ┕镜母呒壒芾砣藛T。

  　　合伙企業(yè)的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權益的個人。

  　　信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的個人。

  　　基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權益份額或者其他對基金進行控制的個人。

  　　第十四條 本辦法所稱關聯(lián)機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則該兩個機構互為關聯(lián)機構。

  　　前款所稱控制是指直接或者間接擁有機構百分之五十以上的股權和表決權。

  　　第十五條 本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開賬戶。

  　　存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：

  　?。ㄒ唬┙刂?017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶；

  　?。ǘ?017年7月1日（含當日，下同）以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

  　　1.賬戶持有人已在同一金融機構開立了本款第一項所述賬戶的；

  　　2.上述金融機構在確定賬戶加總余額時將本款第二項所述賬戶與本款第一項所述賬戶視為同一賬戶的；

  　　3.金融機構已經(jīng)對本款第一項所述賬戶進行反洗錢客戶身份識別的；

  　　4.賬戶開立時，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

  　　存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當于一百萬美元（簡稱“一百萬美元”，下同）的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。

  　　新開賬戶是指2017年7月1日以后在金融機構開立的，除第二款第二項規(guī)定賬戶外，由個人或者機構持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機構賬戶。

  　　第十六條 本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機構及其關聯(lián)機構所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價值之和。

  　　金融機構需加總的賬戶限于通過計算機系統(tǒng)中客戶號、納稅人識別號等關鍵數(shù)據(jù)項能夠識別的所有金融賬戶。

  　　聯(lián)名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總余額時應當計算該聯(lián)名賬戶的全部余額。

  　　在確定是否為高凈值賬戶時，客戶經(jīng)理知道或者應當知道在其供職的金融機構內(nèi)幾個賬戶直接或者間接由同一個人擁有或者控制的，應當對這些賬戶進行加總。

  　　前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機構指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關金融產(chǎn)品、服務或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因為客戶提供上述服務的人員。

  　　金融機構在計算賬戶加總余額時，賬戶幣種為非美元的，應當按照計算日當日中國人民銀行公布的外匯中間價折合為美元計算。折合美元時，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機構記賬本位幣所記錄的金額進行折算。

  　　第十七條 本辦法所稱非居民標識是指金融機構用于檢索判斷存量個人賬戶持有人是否為非居民個人的有關要素，具體包括：

  　?。ㄒ唬┵~戶持有人的境外身份證明；

  　　（二）賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；

  　?。ㄈ┵~戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內(nèi)電話號碼；

  　?。ㄋ模┐婵钯~戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令；

  　　（五）賬戶代理人或者授權簽字人的境外地址；

  　　（六）境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關信函暫時存放的地址。

  　　第十八條 本辦法所稱證明材料是指：

  　?。ㄒ唬┯烧鼍叩亩愂站用裆矸葑C明；

  　?。ǘ┯烧鼍叩暮袀€人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機構名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。

   

  第三章 個人賬戶盡職調(diào)查

   

  　　第十九條 金融機構應當按照以下規(guī)定，對新開個人賬戶開展盡職調(diào)查：

  　?。ㄒ唬﹤€人開立賬戶時，金融機構應當獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡稱“聲明文件”），識別賬戶持有人是否為非居民個人。金融機構通過本機構電子渠道接收個人賬戶開戶申請時，應當要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應當作為開戶資料的一部分，聲明文件相關信息可并入開戶申請書中。個人代理他人開立金融賬戶以及單位代理個人開立金融賬戶時，經(jīng)賬戶持有人書面授權后可由代理人簽署聲明文件。

  　　（二）金融機構應當根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料），對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構認為聲明文件存在不合理信息時，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

  　?。ㄈ┳R別為非居民個人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。

  　?。ㄋ模┙鹑跈C構知道或者應當知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

  　　第二十條 金融機構應當于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：

  　?。ㄒ唬τ谠诂F(xiàn)有客戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料，下同）中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家（地區(qū)）的賬戶持有人，可以根據(jù)賬戶持有人的地址確定是否為非居民個人。郵寄無法送達的，不得將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。

  　　（二）利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標識。

  　　現(xiàn)有客戶資料中沒有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶情況發(fā)生變化導致現(xiàn)居地址證明材料不再準確的，金融機構應當采用前款第二項方式開展盡職調(diào)查。

  　　第二十一條 金融機構應當在2017年12月31日前對存量個人高凈值賬戶依次完成以下盡職調(diào)查程序：

  　　（一）開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標識。應當檢索的紙質(zhì)記錄包括過去五年中獲取的、與賬戶有關的全部紙質(zhì)資料。

  　　金融機構利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標識字段信息的，可以不開展紙質(zhì)記錄檢索。

  　?。ǘ┰儐柨蛻艚?jīng)理其客戶是否為非居民個人。

  　　第二十二條 對于存量個人低凈值賬戶，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過一百萬美元時，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對賬戶的盡職調(diào)查。

  　　第二十三條 對發(fā)現(xiàn)存在非居民標識的存量個人賬戶，金融機構可以通過現(xiàn)有客戶資料確認賬戶持有人為非居民個人的，應當收集并記錄報送所需信息。無法確認的，應當要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民個人的，金融機構應當要求其提供相應證明材料；聲明為非居民個人的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

  　　對未發(fā)現(xiàn)存在非居民標識的存量個人賬戶，金融機構無需作進一步處理，但應當建立持續(xù)監(jiān)控機制。當賬戶情況變化出現(xiàn)非居民標識時，應當執(zhí)行前款規(guī)定程序。

  　　第二十四條 對于現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同，金融機構知道或者應當知道獲得死亡保險金的受益人為非居民個人的，應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

   

  　　

  第四章 機構賬戶盡職調(diào)查

   

  　　第二十五條 金融機構應當按照以下規(guī)定，對新開機構賬戶開展盡職調(diào)查：

  　?。ㄒ唬C構開立賬戶時，金融機構應當獲取由該機構授權人簽署的聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機構。聲明文件應當作為開戶資料的一部分，聲明文件相關信息可并入開戶申請書中。

  　　（二）金融機構應當根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料）或者公開信息對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構認為聲明文件存在不合理信息時，應當要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

  　　（三）識別為非居民企業(yè)的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。合伙企業(yè)等機構聲明不具有稅收居民身份的，金融機構可按照其實際管理機構所在地確定其稅收居民國（地區(qū)）。

  　?。ㄋ模┳R別為消極非金融機構的，金融機構應當依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機構授權人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集并記錄消極非金融機構及其控制人相關信息。

  　　賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應當進一步識別其是否同時為有非居民控制人的消極非金融機構。

  　?。ㄎ澹┙鹑跈C構知道或者應當知道新開機構賬戶情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求機構授權人提供有效聲明文件。機構授權人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。

  　　第二十六條 金融機構應當根據(jù)現(xiàn)有客戶資料或者境外機構境內(nèi)外匯賬戶標識，識別存量機構賬戶持有人是否為非居民企業(yè)。

  　　除通過機構授權人簽署的聲明文件或者公開信息能確認為中國稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機構為非居民企業(yè)的，應當識別為非居民企業(yè)。

  　　識別為非居民企業(yè)的，金融機構應當收集并記錄報送所需信息。

  　　第二十七條 金融機構應當識別存量機構賬戶持有人是否為消極非金融機構。通過現(xiàn)有客戶資料或者公開信息確認不是消極非金融機構的，無需進一步處理。無法確認的，金融機構應當獲取由機構授權人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機構的，應當按照第二款規(guī)定進一步識別其控制人。無法獲取聲明文件的，金融機構應當將賬戶持有人視為消極非金融機構。

  　　識別為消極非金融機構并且截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的，金融機構應當獲取由機構控制人或者授權人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。無法獲取聲明文件的，金融機構應當針對控制人開展非居民標識檢索，識別其是否為非居民個人。賬戶加總余額不超過一百萬美元的，金融機構可以根據(jù)現(xiàn)有客戶資料識別消極非金融機構控制人是否為非居民個人。根據(jù)現(xiàn)有客戶資料無法識別的，金融機構可以不收集控制人相關信息。

  　　識別為有非居民控制人的消極非金融機構的，金融機構應當收集并記錄消極非金融機構及其控制人相關信息。

  　　第二十八條 截至2017年6月30日賬戶加總余額超過二十五萬美元的存量機構賬戶，金融機構應當在2018年12月31日前完成對賬戶的盡職調(diào)查。

  　　截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過二十五萬美元的存量機構賬戶，金融機構無需開展盡職調(diào)查。但當之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過二十五萬美元時，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規(guī)定完成對賬戶的盡職調(diào)查。

   

  第五章 其他合規(guī)要求

   

  　　第二十九條 金融機構可以根據(jù)自身業(yè)務需要，將新開賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。

  　　第三十條 金融機構委托其他機構向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機構應當配合委托機構開展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機構提供本辦法要求的信息。

  　　第三十一條 金融機構可以委托第三方開展盡職調(diào)查，但相關責任仍應當由金融機構承擔。基金、信托等屬于投資機構的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關工作。

  　　第三十二條 金融機構應當建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機制，包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機構。金融機構在知道或者應當知道賬戶持有人相關信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關盡職調(diào)查程序重新識別賬戶持有人或者有關控制人是否為非居民。

  　　第三十三條 對下列賬戶無需開展盡職調(diào)查：

  　　（一）同時符合下列條件的退休金賬戶：

  　　1.受政府監(jiān)管；

  　　2.享受稅收優(yōu)惠；

  　　3.向稅務機關申報賬戶相關信息；

  　　4.達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；

  　　5.每年繳款不超過五萬美元，或者終身繳款不超過一百萬美元。

  　?。ǘ┩瑫r符合下列條件的社會保障類賬戶：

  　　1.受政府監(jiān)管；

  　　2.享受稅收優(yōu)惠；

  　　3.取款應當與賬戶設立的目的相關，包括醫(yī)療等；

  　　4.每年繳款不超過五萬美元。

  　?。ㄈ┩瑫r符合下列條件的定期人壽保險合同：

  　　1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險人年滿九十歲之前（以較短者為準），至少按年度支付保費，且保費不隨時間遞減；

  　　2.在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險價值；

  　　3.合同解除或者終止時，應付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續(xù)期間相關支出后，不得超過為該合同累計支付的保費總額；

  　　4.合同不得通過有價方式轉(zhuǎn)讓。

  　?。ㄋ模橄铝惺马椂_立的賬戶：

  　　1.法院裁定或者判決；

  　　2.不動產(chǎn)或者動產(chǎn)的銷售、交易或者租賃；

  　　3.不動產(chǎn)抵押貸款情況下，預留部分款項便于支付與不動產(chǎn)相關的稅款或者保險；

  　　4.專為支付稅款。

  　?。ㄎ澹┩瑫r符合下列條件的存款賬戶：

  　　1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項不會立即返還賬戶持有人；

  　　2.禁止賬戶持有人超額還款五萬美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬美元以上的款項應當在六十日內(nèi)返還賬戶持有人。

  　?。┥弦还珰v年度余額不超過一千美元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶（不包括年金合同）：

  　　1.過去三個公歷年度中，賬戶持有人未向金融機構發(fā)起任何與賬戶相關的交易；

  　　2.過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機構溝通任何與賬戶相關的事宜；

  　　3.對于具有現(xiàn)金價值的保險合同，在過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機構溝通任何與賬戶相關的事宜。

  　?。ㄆ撸┯晌覈畽C關、事業(yè)單位、軍隊、武警部隊、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團體等單位持有的賬戶；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開立的賬戶。

  　　（八）政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。

  　　（九）保險公司之間的補償再保險合同。

  　　第三十四條 金融機構應當妥善保管本辦法執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少五年。相關資料可以以電子形式保存，但應當確保能夠按照相關行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務總局的要求提供紙質(zhì)版本。

  　　第三十五條 金融機構應當匯總報送境內(nèi)分支機構的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構名稱、地址以及納稅人識別號：

  　　（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期。

  　　（二）賬號或者類似信息。

  　?。ㄈ┕珰v年度末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時應當注明賬戶已注銷。

  　　（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。

  　?。ㄎ澹┩泄苜~戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。

  　?。┢渌~戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。

  　?。ㄆ撸﹪叶悇湛偩忠髨笏偷钠渌畔ⅰ?/div>

  　　上述信息中涉及金額的，應當按原幣種報送并且標注原幣種名稱。

  　　對于存量賬戶，金融機構現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無需報送上述信息。但是，金融機構應當在上述賬戶被認定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。

  　　非居民賬戶持有人無居民國（地區(qū)）納稅人識別號的，金融機構無需收集并報送納稅人識別號信息。

  　　第三十六條 金融機構應當于2017年12月31日前登錄國家稅務總局網(wǎng)站辦理注冊登記，并且于每年5月31日前按要求報送第三十五條所述信息。

  　　

   

  第六章 監(jiān)督管理

   

  　　

  　　第三十七條 金融機構應當建立實施監(jiān)控機制，按年度評估本辦法執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、進行整改，并于次年6月30日前向相關行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務總局書面報告。

  　　第三十八條 金融機構有下列情形之一的，由國家稅務總局責令其限期改正：

  　?。ㄒ唬┪窗凑毡巨k法規(guī)定開展盡職調(diào)查的；

  　?。ǘ┪窗凑毡巨k法建立實施監(jiān)控機制的；

  　?。ㄈ┕室忮e報、漏報賬戶持有人信息的；

  　?。ㄋ模椭~戶持有人隱藏真實信息或者偽造信息的；

  　?。ㄎ澹┢渌`反本辦法規(guī)定的。

  　　逾期不改正的，稅務機關將記錄相關納稅信用信息，并用于納稅信用評價。有關違規(guī)情形通報相關金融主管部門。

  　　第三十九條 對于金融機構的嚴重違規(guī)行為，有關金融主管部門可以采取下列措施：

  　?。ㄒ唬┴熈罱鹑跈C構停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；

  　　（二）取消金融機構直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員的任職資格、禁止其從事有關金融行業(yè)的工作；

  　?。ㄈ┴熈罱鹑跈C構對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人給予紀律處分。

  　　第四十條 對于賬戶持有人的嚴重違規(guī)行為，有關金融主管部門依據(jù)相關法律、法規(guī)進行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機關進行處理。

   

  第七章 附 則

   

  　　第四十一條 本辦法施行前我國與相關國家（地區(qū)）已經(jīng)就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查事項商簽雙邊協(xié)定的，有關要求另行規(guī)定。

  　　第四十二條 國家稅務總局與有關金融主管部門建立涉稅信息共享機制，保障國家稅務總局及時獲取本辦法規(guī)定的信息。非居民金融賬戶涉稅信息報送要求另行規(guī)定。

  　　第四十三條 本辦法所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)。

  　　第四十四條 本辦法自2017年7月1日起施行。

  關于《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 中國保險監(jiān)督管理委員會關于發(fā)布〈非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法〉的公告》的解讀

  2017年05月19日    來源： 國家稅務總局辦公廳

  為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務，規(guī)范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，國家稅務總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）?，F(xiàn)就《管理辦法》有關內(nèi)容解讀如下：

  　　一、《管理辦法》出臺的背景是什么？

  　　受二十國集團（G20）委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布金融賬戶涉稅信息自動交換標準（以下簡稱“標準”），獲得當年G20布里斯班峰會的核準，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的信息工具。在G20的大力推動下，目前已有100個國家（地區(qū)）承諾實施“標準”。

  　　經(jīng)國務院批準，我國向G20承諾實施“標準”，首次對外交換信息的時間為2018年9月。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由十二屆全國人大常委會第十五次會議批準，于2016年2月對我國生效，為我國實施“標準”奠定了多邊法律基礎。2015年12月，國家稅務總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》，為我國與其他國家（地區(qū)）間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的依據(jù)。

  　　本次發(fā)布的《管理辦法》旨在將國際通用的“標準”轉(zhuǎn)化成適應我國國情的具體要求，為我國實施“標準”提供法律依據(jù)和操作指引，既是我國積極推動“標準”實施的重要舉措，也是我國履行國際承諾的具體體現(xiàn)。

  　　二、“標準”的主要內(nèi)容是什么？ 

  　　“標準”由主管當局間協(xié)議和統(tǒng)一報告標準兩部分內(nèi)容組成。主管當局間協(xié)議是規(guī)范各國（地區(qū)）稅務主管當局之間開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件。統(tǒng)一報告標準規(guī)定了金融機構識別、收集和報送非居民個人和機構賬戶信息的相關要求和程序。

  　　根據(jù)“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國（地區(qū)）金融機構通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該金融機構開立的賬戶，按年向金融機構所在國（地區(qū)）主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶余額或價值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)（不包括實物資產(chǎn)）的收入等信息，再由該國（地區(qū)）稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換，最終為各國（地區(qū)）進行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。具體過程如下圖所示：

   

   

  　　三、“標準”與美國的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》是什么關系？

  　　2010年，美國頒布《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA），要求外國金融機構向美國國內(nèi)收入局報告美國稅收居民（包括美國公民、綠卡持有者）賬戶的信息，否則外國金融機構在接收來源于美國的特定收入時將被扣繳30%的懲罰性預提所得稅。FATCA主要采用雙邊信息交換機制，即美國與其他國家（地區(qū)）根據(jù)雙邊政府間協(xié)定開展信息交換。

  　　“標準”是以FATCA政府間協(xié)定為藍本設計的多邊信息交換機制，可以說是全球版的FATCA。“標準”與FATCA內(nèi)容上大體相同，但是在細節(jié)上存在一些差異，包括報送對象、個人賬戶的盡職調(diào)查門檻、免予報送信息的金融機構類別、處罰措施等?！豆芾磙k法》旨在識別“標準”所要求的非居民賬戶，并不適用于FATCA所要求的美國稅收居民賬戶。鑒于我國政府正與美國政府積極商談有關FATCA政府間協(xié)定事宜，金融機構可以考慮在操作層面將“標準”與FATCA統(tǒng)籌，包括根據(jù)自身業(yè)務需求將二者的聲明文件進行整合等。

  　　四、有哪些國家（地區(qū)）已經(jīng)承諾實施“標準”？

   

  2017年首次交換信息的國家（地區(qū)）共50個

  安圭拉、阿根廷、比利時、百慕大、英屬維爾京群島、保加利亞、開曼群島、哥倫比亞、克羅地亞、塞浦路斯、捷克、丹麥、愛沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國、德國、直布羅陀、希臘、格陵蘭、根西島、匈牙利、冰島、印度、愛爾蘭、馬恩島、意大利、澤西島、韓國、拉脫維亞、列支敦士登、立陶宛、盧森堡、馬耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、圣馬力諾、塞舌爾、斯洛伐克、斯洛文尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、英國

  2018年首次交換信息的國家（地區(qū)）共50個

  安道爾、安提瓜和巴布達、阿魯巴、澳大利亞、奧地利、巴哈馬、巴林、巴巴多斯、伯利茲、巴西、文萊達魯薩蘭國、加拿大、智利、中國、庫克群島、哥斯達黎加、庫拉索島、多米尼克、加納、格林納達、中國香港、印度尼西亞、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、馬紹爾群島、中國澳門、馬來西亞、毛里求斯、摩納哥、瑙魯、新西蘭、紐埃、巴拿馬、卡塔爾、俄羅斯、圣基茨和尼維斯、薩摩亞、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣馬丁、瑞士、特立尼達和多巴哥、土耳其、阿拉伯聯(lián)合酋長國、烏拉圭、瓦努阿圖

   

  　

  　　預計未來將有更多國家（地區(qū)）承諾實施“標準”。對于一直不承諾實施“標準”的國家（地區(qū)），國際社會可能采取聯(lián)合反制措施，促使其承諾實施“標準”，提高稅收透明度。長遠來看，“標準”在全球范圍內(nèi)的實施是大勢所趨，金融賬戶涉稅信息自動交換終將覆蓋絕大部分國家（地區(qū)）。

  　　五、我國將與哪些國家（地區(qū)）交換金融賬戶涉稅信息？

  　　已承諾實施“標準”的國家（地區(qū)）相互挑選信息交換伙伴，雙方均有意向的則可建立伙伴關系。中國將與盡可能多的國家（地區(qū)）建立信息交換伙伴關系。相關情況見國家稅務總局網(wǎng)站。

  　　六、制定《管理辦法》的原則是什么？

  　　一是嚴格遵循國際標準。“標準”由OECD會同G20成員國制定，已成為稅收透明度國際新標準。為了構建良好的國際稅收征管秩序，避免各國（地區(qū)）具體實施水平參差不齊的情況，國際社會要求各國（地區(qū)）在國內(nèi)法轉(zhuǎn)化過程中嚴格遵循“標準”的規(guī)定，并且將對各國國內(nèi)法制定和執(zhí)行情況進行國際審議。因此，《管理辦法》按照“標準”的主要內(nèi)容制定，規(guī)定了我國境內(nèi)金融機構識別非居民賬戶并收集相關信息的原則和程序，包括對基本定義的解釋、個人賬戶與機構賬戶的盡職調(diào)查程序、金融機構需收集和報送的信息范圍等。

  　　二是充分考慮國內(nèi)實際?？紤]到《管理辦法》的內(nèi)容涉及金融機構的日常合規(guī)工作和金融機構客戶的切身體驗，《管理辦法》數(shù)次通過金融主管部門廣泛征求金融業(yè)界意見，并于2016年10月在國家稅務總局網(wǎng)站上向社會公開征求意見。本著兼顧國際、國內(nèi)兩方面需求的原則，《管理辦法》在“標準”允許范圍內(nèi)盡量考慮了國內(nèi)各方訴求，從而減輕金融機構合規(guī)負擔和對客戶體驗的影響。

  　　七、《管理辦法》對社會公眾有何影響？

  　　《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在金融機構開立新賬戶的部分個人和機構有一定影響。從2017年7月1日起，個人和機構在金融機構新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險，需按照金融機構要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在我國境內(nèi)金融機構開立賬戶的個人和機構絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。如果上述個人和機構前期已經(jīng)開立了賬戶，2017年7月1日之后在同一金融機構開立新賬戶時，大部分情況下無需進行稅收居民身份聲明，其稅收居民身份由金融機構根據(jù)留存資料來確認。

  　　對于2017年7月1日之前已經(jīng)開立的賬戶，金融機構根據(jù)留存資料確認賬戶持有人的稅收居民身份，極少數(shù)不能確認的需要個人和機構配合提供材料。

  　　八、《管理辦法》對哪些人影響較大？

  　　《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構影響較大。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。

  　　非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構在開立金融賬戶時，需要詳細填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱）、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應確保信息真實、準確。

  　　上述信息報送到相關部門后，由國家稅務總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務主管當局。

  　　九、什么是消極非金融機構？ 

  　　如果一家非金融機構取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機構屬于消極非金融機構，例如設立在某避稅地、僅持有子公司股權的中間控股公司。由于消極非金融機構容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構需要識別出這些機構及其背后的實際控制人。如果消極非金融機構的控制人是非居民，金融機構則需要收集并報送控制人相關信息。

  　　十、賬戶持有人為什么需要填寫稅收居民身份聲明文件？

  　　《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認定標準比較復雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個人和機構自行聲明其稅收居民身份。開立賬戶的個人和機構應配合金融機構的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準確、完整地填寫稅收居民身份聲明文件，提供《管理辦法》規(guī)定的相關材料，并承擔因未遵守規(guī)定而引發(fā)的法律責任和風險。

  　　十一、賬戶持有人如何判斷自己的稅收居民身份？

  　　各國（地區(qū)）國內(nèi)法有關稅收居民身份的認定標準并不一致。對于個人而言，通常同時采用住所（居所）標準和停留時間標準，納稅人只要符合其中之一即可構成該國（地區(qū)）的稅收居民；對于企業(yè)而言，通常采用注冊地標準和管理機構所在地標準。

  　　以我國為例。根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人（在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住）；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)（包括其他組織）。

  　　賬戶持有人要根據(jù)自身實際情況，結(jié)合相關國家（地區(qū)）稅收居民身份認定規(guī)則，對自己的稅收居民身份進行綜合判斷。國家稅務總局網(wǎng)站將公布相關資料供金融機構和賬戶持有人參考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。賬戶持有人也可咨詢專業(yè)稅務顧問來判定自己的稅收居民身份。

  　　十二、中國稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎？

  　　賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構不會收集和報送相關賬戶信息，也不會交換給其他國家（地區(qū)）。賬戶持有人同時構成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會交換給相應稅收居民國（地區(qū)）的稅務當局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務總局。

  　　十三、《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么？

  　　《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機構按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并記錄相關賬戶信息。一直以來，金融機構在相關主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎。

  　　十四、哪些金融機構需要按照《管理辦法》開展盡職調(diào)查？

  　　《管理辦法》所定義的金融機構與通常經(jīng)濟生活中理解的金融機構不一樣。例如，某公司按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類屬于“金融業(yè)”，但并不一定屬于《管理辦法》所稱金融機構。

  　　依法在我國境內(nèi)設立的存款機構、托管機構、投資機構和特定的保險機構等金融機構，需要按照《管理辦法》的規(guī)定開展盡職調(diào)查。相關定義在《管理辦法》中均有具體解釋和列舉。

  　　金融資產(chǎn)管理公司、財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司、貨幣經(jīng)紀公司、證券登記結(jié)算機構以及其他不符合條件的機構，不屬于《管理辦法》規(guī)定的金融機構，因此不需要開展盡職調(diào)查。

  　　十五、哪些賬戶在《管理辦法》規(guī)定的盡職調(diào)查范圍之內(nèi)？

  　　從2017年7月1日起，我國境內(nèi)金融機構將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應通過盡職調(diào)查識別賬戶持有人是否為非居民。

  　　在實踐中，某些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風險較低，因此，《管理辦法》參照國際標準也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會保障類賬戶、定期人壽保險合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。相關條件在《管理辦法》中均有具體規(guī)定。

  　　十六、所有類別賬戶的盡職調(diào)查程序一樣嗎？

  　　《管理辦法》將賬戶分為個人和機構兩類賬戶，每類賬戶又分為新開賬戶和存量賬戶。不同類別賬戶的盡職調(diào)查要求和程序有所不同。簡單來說，新開賬戶盡職調(diào)查要求相對嚴格，需要開戶人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機構根據(jù)開戶資料進行合理性審核。存量賬戶盡職調(diào)查程序相對簡易，金融機構主要依據(jù)留存資料進行檢索。有條件的金融機構可以選擇將新開賬戶盡職調(diào)查要求適用于存量賬戶。具體要求詳見下表：

   

  賬戶類別

  描述

  盡職調(diào)查程序

  時間要求

  個人

  新開

  2017.7.1以后開立

  聲明文件+合理性審核

  2017.7.1

  開始

  存量

  低凈值

  截至2017.6.30賬戶加總余額≤100萬美元

  檢索留存資料（電子）

  2018.12.31完成

  高凈值

  截至2017.6.30賬戶加總余額＞100萬美元

  檢索留存資料（電子+紙質(zhì)）+詢問客戶經(jīng)理

  2017.12.31完成

  機構

  新開

  2017.7.1以后開立

  聲明文件+合理性審核

  2017.7.1

  開始

  存量

  小額

  截至2017.6.30賬戶加總余額≤25萬美元

  無需處理

  無

  其他

  截至2017.6.30賬戶加總余額＞25萬美元

  檢索留存資料+部分賬戶聲明文件

  2018.12.31完成

   

  　　

  　　十七、金融機構需要做好哪些執(zhí)行準備工作？

  　　為執(zhí)行《管理辦法》，金融機構應建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設計合理的業(yè)務流程和操作規(guī)范，并完成相關信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造。金融機構還需加強對本機構相關崗位工作人員的培訓，使其具備開展非居民金融賬戶盡職調(diào)查的意識和能力。此外，金融機構還可以通過印制宣傳資料等形式對客戶進行宣傳，使其了解《管理辦法》的相關背景，配合金融機構完成盡職調(diào)查工作。

  　　需要注意的是，金融機構應于2017年12月31日前登錄國家稅務總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)辦理注冊登記，為下一步信息報送做好準備。

  　　十八、金融機構可以委托其他機構履行盡職調(diào)查義務嗎？

  　　金融機構可以委托第三方履行盡職調(diào)查義務，但相關責任仍由金融機構承擔。基金、信托等屬于投資機構的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關工作。金融機構委托其他機構向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機構應當配合委托機構開展盡職調(diào)查，并向委托機構提供信息用于報送。為了保證實施效果，金融機構應當妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，保存期限至少五年。

  　　十九、《管理辦法》后續(xù)配套措施有哪些？

  　　相關部門將制定配套的金融機構信息報送規(guī)定，明確報送渠道、格式和相關技術規(guī)范，以便于金融機構將通過盡職調(diào)查收集的信息報送給相關部門。

  　　為方便金融機構和社會公眾深入了解有關金融賬戶涉稅信息自動交換的內(nèi)容，國家稅務總局網(wǎng)站上將開設專題網(wǎng)頁(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)，集中發(fā)布參考資料，包括各國稅收居民身份認定規(guī)則、納稅人識別號編碼規(guī)則、常見問題等，供金融機構和社會公眾學習參考。

  　　二十、客戶隱私會泄露嗎？

  　　金融機構收集和報送非居民賬戶信息，不會造成客戶信息泄露。一是《管理辦法》規(guī)定金融機構應對客戶信息嚴格保密。二是金融機構有義務向客戶充分說明其需履行的信息收集和報送義務，不會在客戶不知情的情況下收集賬戶信息。三是相關部門應按規(guī)定對客戶信息進行保密。四是兩國稅務主管當局間通過經(jīng)安全加密的統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)開展信息交換。五是金融機構報送的客戶信息原則上僅用于稅收征管目的。

  　　二十一、信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負擔？

  　　金融賬戶涉稅信息自動交換是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應履行的納稅義務。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風險評估，并非直接用于征稅。對評估列為高風險的納稅人，稅務機關將有針對性地開展稅務檢查并采取相應后續(xù)管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔。

  　　二十二、對海外華僑華人有何影響？

  　　在我國境內(nèi)金融機構新開立賬戶的華僑華人，應在開戶時向金融機構提供個人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國境內(nèi)金融機構開立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標識，賬戶持有人需配合金融機構確認其是否為非居民。對于確認為非居民的華僑華人，金融機構將收集并報送賬戶信息，由國家稅務總局交換給稅收居民國稅務主管當局；確認為中國稅收居民的，相關賬戶信息將不會收集和交換。

  　　在我國境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國（地區(qū)）也實施了“標準”，華僑華人需配合當?shù)亟鹑跈C構確認其稅收居民身份。確認為中國稅收居民的華僑華人，所在國（地區(qū)）稅務主管當局將向國家稅務總局提供相關賬戶信息；確認為所在國（地區(qū)）稅收居民的，相關賬戶信息將不會報回國內(nèi)。

  　　如果華僑華人所在國（地區(qū)）不實施“標準”，其本人大部分情況下不會受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機構的控制人，那么該投資機構在實施“標準”的國家（地區(qū)）開立賬戶時，對方金融機構將收集控制人的信息，也就是其本人信息。

  　　二十三、我國居民個人在境外開立賬戶有何注意事項？

  　　在已承諾實施“標準”的國家（地區(qū)）設立的金融機構，都需要識別非居民賬戶，并向所在地稅務當局報送賬戶相關信息。我國稅收居民個人在這些國家（地區(qū)）開立金融賬戶時，需要提供稅收居民身份信息，包括我國納稅人識別號。根據(jù)我國相關規(guī)定，對于以中國居民身份證為有效身份證明的個人，其納稅人識別號為其居民身份證號碼。由于金融機構可能需要核驗賬戶持有人相關證件，我國居民個人在境外開立賬戶請帶好本人居民身份證。對于以外國護照等其他證件作為有效身份證明的個人，其納稅人識別號規(guī)則請參見國家稅務總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。