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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　科技型中小企業(yè)享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些困惑。對(duì)此，有關(guān)專家建議企業(yè)，應(yīng)積極借鑒“過(guò)來(lái)人”的經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解除困惑，高效利用享受稅收優(yōu)惠的節(jié)稅資金，在做大做強(qiáng)的路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

 

 

大連高新區(qū)海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)園內(nèi)，匯集了許多初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè)。

　　

一

【困惑1】

加大了研發(fā)，為何沒(méi)能享優(yōu)惠？

 

　　盡管許多初創(chuàng)期的企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，但是由于輕視相關(guān)稅收政策的研究，沒(méi)能享受?chē)?guó)家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠。

 

　　洛基山是一家現(xiàn)代服務(wù)型文化產(chǎn)業(yè)推廣機(jī)構(gòu)，多年來(lái)堅(jiān)持引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)文化體系，創(chuàng)建符合中國(guó)國(guó)情的教育文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展新模式。為此，企業(yè)每年約投入400萬(wàn)元資金及大量的精力開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，按說(shuō)能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。但遺憾的是，在2017年以前，洛基山一直沒(méi)有享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

 

　　正因如此，去年遇到資金不足問(wèn)題時(shí)，洛基山管理咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱洛基山）執(zhí)行總裁董煜一度在考慮，是否應(yīng)該接受融資。后來(lái)，大連市高新區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及科技局獲悉這一情況后，提醒洛基山按照規(guī)范的要求及時(shí)申請(qǐng)高新認(rèn)定并獲得通過(guò)。自此，洛基山開(kāi)始享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，順利渡過(guò)了資金難關(guān)。“也是在那時(shí)，我們才意識(shí)到，企業(yè)必須關(guān)注自身的稅務(wù)管理，用好稅收優(yōu)惠。”董煜說(shuō)。

 

　　記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，盡管許多企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，但并沒(méi)能享受?chē)?guó)家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠。究其原因，許多初創(chuàng)期和發(fā)展期的科技型企業(yè)，前期對(duì)稅收優(yōu)惠政策的把握還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

 

　　北京明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人施志群表示，通過(guò)高新企業(yè)資格認(rèn)定對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)好處多多，但要拿到高新企業(yè)這一身份卻并不如人們所想象的那么“易如反掌”——企業(yè)需要滿足一定的條件，才能通過(guò)科技部門(mén)的評(píng)審。而現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)往往由于前期準(zhǔn)備不充分、對(duì)政策了解得不夠，很難通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，進(jìn)而很難享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率。

 

　　據(jù)施志群介紹，2018年度高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作已完成了大半。許多企業(yè)在認(rèn)定評(píng)審過(guò)程中，常常出現(xiàn)一些低級(jí)錯(cuò)誤。例如，資質(zhì)證明材料漏洞百出，企業(yè)提交的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱與提交的知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、銷(xiāo)售合同、發(fā)票等認(rèn)定材料中的企業(yè)名稱不一致，直接導(dǎo)致評(píng)審不被通過(guò)。不少企業(yè)提交的科研立項(xiàng)證明資料與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的資料差異過(guò)大。有的企業(yè)提交的科技成果轉(zhuǎn)化證明材料過(guò)于簡(jiǎn)單，只有內(nèi)部驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、客戶反饋意見(jiàn)、產(chǎn)品照片，缺乏產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告等。還有的企業(yè)，在不同的成果轉(zhuǎn)化、不同高新技術(shù)產(chǎn)品收入的證明材料后面，附同一份銷(xiāo)售合同和發(fā)票。

 

　　施志群表示，企業(yè)，特別是初創(chuàng)期的企業(yè)之所以不能享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，雖然各自可能有不同的原因，但總體來(lái)看，最主要的一個(gè)原因，是這些企業(yè)對(duì)申請(qǐng)高新認(rèn)定的前期準(zhǔn)備工作重視不夠。“管理層在思想上不重視，很多具體的工作就很難開(kāi)展。”施志群說(shuō)。

 

一

【困惑2】

通過(guò)了認(rèn)定，后續(xù)管理怎么辦？

 

　　實(shí)踐中，一些高新企業(yè)由于管理上的先入為主，片面地認(rèn)為自己只要通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸地享受稅收優(yōu)惠，對(duì)后續(xù)研發(fā)活動(dòng)管理的重視度不夠。

 

　　畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人楊彬在為企業(yè)提供服務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)盡管一直在研究開(kāi)發(fā)，但對(duì)研發(fā)活動(dòng)的整體規(guī)劃及管理還不夠。實(shí)踐中，一些高新企業(yè)由于管理上的先入為主，片面地認(rèn)為自己只要通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸地享受15%的優(yōu)惠稅率及其他相關(guān)的稅收優(yōu)惠，對(duì)后續(xù)研發(fā)活動(dòng)管理的重視度不夠，造成稅收政策適用失誤。

 

　　記者了解到，楊彬服務(wù)過(guò)的一些制造業(yè)企業(yè)客戶，一直把重心放在產(chǎn)品的研發(fā)上。但實(shí)務(wù)中，制造業(yè)的生產(chǎn)常涉及許多工藝上的改進(jìn)，而這往往容易被企業(yè)所忽略，沒(méi)能體現(xiàn)在高新認(rèn)定的申請(qǐng)材料中。對(duì)此，楊彬建議企業(yè)，把研發(fā)項(xiàng)目及相關(guān)費(fèi)用歸集管理，將線上“互聯(lián)網(wǎng)+”和線下立項(xiàng)管理相結(jié)合，鏈條式、制度化地管理研發(fā)活動(dòng)。

 

　　相比之下，大連嘉禾工業(yè)控制技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱大連嘉禾）的做法就很值得借鑒。大連嘉禾成立于2001年，是一家科技型中小企業(yè)，致力于工業(yè)大氣污染治理、節(jié)能環(huán)保技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)，擁有多項(xiàng)完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并多次榮獲國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品、省級(jí)和市級(jí)科技進(jìn)步獎(jiǎng)。2010年，大連嘉禾通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，并在后續(xù)的日常管理中，將相關(guān)要求考慮了進(jìn)來(lái)，提前制定了發(fā)展方案，順利通過(guò)了2013年和2016年的復(fù)核，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。“我們有信心，2019年的復(fù)核也能順利通過(guò)。”大連嘉禾總經(jīng)理李剛說(shuō)。

 

　　楊彬表示，高新企業(yè)通過(guò)認(rèn)定后，能否吃透政策，把所有的稅收優(yōu)惠用足用好，考驗(yàn)著企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的智慧。對(duì)企業(yè)，尤其是孵化型、成長(zhǎng)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定后，享受到的稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等扶持政策必然對(duì)其發(fā)展起到積極的影響。當(dāng)企業(yè)收入增加到一定高度時(shí)，后續(xù)的管理工作就顯得尤為重要了。

 

　　據(jù)了解，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，還需每3年復(fù)審一次，同時(shí)，企業(yè)需要滿足研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量要求，研發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例也要達(dá)到一定的要求。“企業(yè)如果忽略高新技術(shù)企業(yè)的條件，很有可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補(bǔ)稅，而且還可能面臨聲譽(yù)受損。”楊彬說(shuō)。

 

　　對(duì)此，楊彬表示，持續(xù)創(chuàng)新并注意成果轉(zhuǎn)化，是高新企業(yè)的生存之道。這不僅是為了享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠，更是為了能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

 

　　施志群建議，企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃，在目前的認(rèn)定條件下，為了體現(xiàn)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)盡可能保持每年不低于5項(xiàng)新開(kāi)展的研發(fā)項(xiàng)目。同時(shí)，還應(yīng)注意各項(xiàng)申報(bào)資料中對(duì)研發(fā)活動(dòng)描述的一致性，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)備案資料的表述應(yīng)保持一致。

 

一

【困惑3】

研發(fā)的細(xì)節(jié)，能否告知稅務(wù)局？

 

　　不少企業(yè)總是錯(cuò)誤地認(rèn)為，應(yīng)該與稅務(wù)局保持一段距離，生怕稅務(wù)局對(duì)企業(yè)信息了解太多了，會(huì)多收稅。

 

　　采訪中的一個(gè)細(xì)節(jié)，讓記者記憶深刻。

 

　　大連有一家高新企業(yè)最新研發(fā)了一款新產(chǎn)品，性能好，也已經(jīng)在市場(chǎng)中占有了一定的份額。但為了保護(hù)技術(shù)機(jī)密，這家企業(yè)放棄了注冊(cè)這一產(chǎn)品的專利權(quán)。大連高新區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人耿超聽(tīng)說(shuō)了這件事，趕緊向企業(yè)建議：這款產(chǎn)品可以辦理知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)，既能保證企業(yè)的技術(shù)機(jī)密，也能充分享受知識(shí)產(chǎn)權(quán)帶來(lái)的權(quán)益，還有利于今后長(zhǎng)期保持高新身份，持續(xù)享受稅收優(yōu)惠。搞清楚個(gè)中原委，這家企業(yè)的負(fù)責(zé)人感慨地說(shuō)：“保持稅企密切溝通，用好納稅服務(wù)，對(duì)企業(yè)真的是百利而無(wú)一害?。?rdquo;

 

　　這件事一傳十，十傳百，很多企業(yè)都知道了。記者了解到，企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品，究竟是一般性的工藝改進(jìn)或產(chǎn)品改型所形成的產(chǎn)品，還是新研發(fā)出的產(chǎn)品，在實(shí)際判定中并沒(méi)有很明確的界限。這種情況下，只有借助稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門(mén)的幫助，才能做出準(zhǔn)確的判定，進(jìn)而從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)踐中，不少企業(yè)總是錯(cuò)誤地認(rèn)為，應(yīng)該與稅務(wù)局保持一段距離，即便在高新申請(qǐng)或高新保持過(guò)程中遇到稅收難題，也不愿意及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，生怕稅務(wù)局對(duì)企業(yè)信息了解太多了，會(huì)多收稅。

 

　　記者了解到，通過(guò)大連稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣泛宣傳和與高新企業(yè)的深入溝通，越來(lái)越多的企業(yè)轉(zhuǎn)變了觀念?，F(xiàn)在，為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中，遇到無(wú)法判定和理解不透徹的問(wèn)題，都會(huì)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，與相關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)解決。

 

　　談起這個(gè)，不少企業(yè)都有話要說(shuō)。董煜告訴記者，現(xiàn)在，大連高新區(qū)內(nèi)設(shè)立了高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟（以下簡(jiǎn)稱高企聯(lián)盟），洛基山在加入了高企聯(lián)盟后，不僅得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門(mén)的幫助，而且成功對(duì)接了銀行，讓他們公司在輕資產(chǎn)、無(wú)抵押的情況下獲得200萬(wàn)元的授信，聯(lián)盟成員企業(yè)間還經(jīng)常對(duì)接各自的發(fā)展需求，互相接洽，實(shí)現(xiàn)了資源平臺(tái)的共享共贏。企業(yè)與企業(yè)間、企業(yè)與行政部門(mén)間的合作，凸顯了“1+1>2”的效應(yīng)。

 

　　近年來(lái)，大連高新區(qū)每年新增科技企業(yè)數(shù)量在2000家以上。為了解決企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中可能面臨的缺少發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)科技創(chuàng)新前期成本巨大、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)水平良莠不齊、對(duì)相關(guān)政策不了解等問(wèn)題，2018年初，大連高新區(qū)稅務(wù)局與高新區(qū)科技局合作，成立了高企聯(lián)盟，企業(yè)、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)與行政部門(mén)相互合作，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助他們解決發(fā)展中的難題。已經(jīng)通過(guò)高新企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，以及想要成為高新企業(yè)的科技型中小企業(yè)，都能加入高企聯(lián)盟，共享資源。僅半年時(shí)間，大連高新區(qū)高企聯(lián)盟吸引了轄區(qū)內(nèi)116家企業(yè)加入。

 

　　基于服務(wù)高新企業(yè)的需要，近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)非常關(guān)注高新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的情況，并推出了一系列有針對(duì)性的納稅服務(wù)措施，包括實(shí)地走訪調(diào)研、上門(mén)政策輔導(dǎo)、為想要進(jìn)行高新企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)提供提前鑒定等?；诖?，有關(guān)專家建議，高新企業(yè)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念，不要將自己置于稅務(wù)、科技等政府部門(mén)的對(duì)立面，而是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)措施，有效解決自身的稅務(wù)問(wèn)題。只有這樣，才能在做大做強(qiáng)的路上，越走越穩(wěn)。

 

本報(bào)記者 覃韋英曌 鄭國(guó)勇 通訊員 李靜楠 孫偉萍

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)