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云南稅務(wù)

 

 

近日，財(cái)政局、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，有力地扶持了小型微利企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展。

但在實(shí)務(wù)操作中，一些企業(yè)往往由于對(duì)優(yōu)惠政策理解的不到位，錯(cuò)誤計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額并享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知要補(bǔ)征稅款，加收滯納金，反而得不償失。所以企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前，必須要注意自己是不是符合優(yōu)惠的條件。

 

一、小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）的規(guī)定，所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

 

二、小型微利企業(yè)需關(guān)注的三個(gè)指標(biāo)

小型微利企業(yè)需要關(guān)注的三個(gè)指標(biāo)：年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。這三個(gè)指標(biāo)計(jì)算準(zhǔn)確與否，決定著是否能夠正確享受小微微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

下面我們來(lái)看一下這三個(gè)指標(biāo)應(yīng)該如何計(jì)算？

（一）年度應(yīng)納稅所得額

1.直接計(jì)算法：年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2.間接計(jì)算法：年度應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

這個(gè)指標(biāo)相信企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)該比較熟悉，就不再贅述了。

（二）從業(yè)人數(shù)

稅法所稱的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)全年的季度平均額確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（三）資產(chǎn)總額

資產(chǎn)總額即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)顯示。資產(chǎn)總額的計(jì)算與從業(yè)人數(shù)相同，也應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）

 

三、小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

一般情況下，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元）的納稅人免交增值稅。為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人符合條件享受免征增值稅優(yōu)惠的同時(shí)，免交相應(yīng)的附加稅。

 

 

編輯設(shè)計(jì)：云南稅務(wù)

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)