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中國稅務報

 

　　檢查人員協(xié)查虛開疑點企業(yè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已失聯(lián)。線索中斷之際，一次另案入戶調(diào)查，檢查人員偶然發(fā)現(xiàn)疑點企業(yè)竟然藏身該幢寫字樓內(nèi)辦公。被稅務局突擊檢查并詢問后，這家公司的負責人又失聯(lián)了……

 

 

 

一封來自稅務總局的協(xié)查函

 

　　近日，寧波市稅務機關(guān)與公安部門聯(lián)合組建“5·15”專案小組，成功破獲一起特大虛開增值稅專用發(fā)票案。以郭某為首的違法團伙，建立發(fā)票“銷售團隊”，虛構(gòu)業(yè)務，從十余個省、市的上游企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票，隨后利用其控制的3家“空殼公司”以及間接控制的13家“空殼公司”，向下游工業(yè)企業(yè)虛開發(fā)票，非法牟利。經(jīng)查，該團伙共對外無貨虛開1.3萬余份增值稅專用發(fā)票，涉及金額8.67億元，稅額1.47億元，價稅合計達10.14億元。

　　

　　目前，團伙主犯郭某已被公安機關(guān)依法批捕，其余三名同伙一人被拘留，一人保釋，一人仍在追緝中，稅警雙方對下游受票企業(yè)取證工作仍在進行中。

　　

　　2016年10月初，寧波市稅務機關(guān)收到國家稅務總局稽查局《關(guān)于2016年打騙打虛專項協(xié)查案件的協(xié)查函》及《關(guān)于下發(fā)人民銀行反洗錢部門移交涉嫌虛開線索的通知》。來函稱，拉薩市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)SY貿(mào)易有限公司（以下簡稱SY公司）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，要求寧波稅務機關(guān)協(xié)查其2016年4月開具給寧波JR金屬工貿(mào)有限公司（以下簡稱JR公司）的6份價稅合計金額為701.9萬多元的增值稅專用發(fā)票。

　　

　　寧波稅務檢查人員通過金稅三期系統(tǒng)查詢發(fā)現(xiàn)，JR公司成立于2014年7月，為增值稅一般納稅人，法定代表人為黃某，主要從事鋁錠、鋁材、鋁棒和金屬材料等批發(fā)零售業(yè)務。增值稅防偽稅控系統(tǒng)信息顯示，該公司自2014年9月以來，兩年間共取得增值稅專用發(fā)票1847份，合計金額2.79億元，涉及稅額4743萬元，價稅合計3.26億元；共向外開具增值稅專用發(fā)票934份，合計金額2.32億元，稅額3952萬元，價稅合計2.72億元。

　　

　　結(jié)合協(xié)查線索，檢查人員分析認為，接受虛開發(fā)票必然涉及資金回流及支付手續(xù)費，因此可從資金流入手查找疑點，并以此作為突破口來證實JR公司是否存在涉票違法行為。檢查人員決定通過突擊檢查的方式正面與JR公司法定代表人或?qū)嶋H經(jīng)營人接觸，了解其取得SY公司增值稅發(fā)票的經(jīng)過，通過調(diào)取JR公司2014年～2016年度的賬冊憑證及其他資料，重點分析企業(yè)“應付賬款”“其他應付款”中有關(guān)資金流向以及相關(guān)的貨物流，以查明情況。

　　

辦公室“蝸居”的3家企業(yè)

 

　　但隨后檢查人員按既定方案聯(lián)系JR公司時卻發(fā)現(xiàn)，其并不在注冊地址辦公，撥打稅務信息中登記人員電話，號碼也已停機——該企業(yè)失聯(lián)了。

　　

　　正當案件調(diào)查由于缺少線索受阻之時，檢查人員在對其他案件的一戶涉案企業(yè)入戶調(diào)查時，意外發(fā)現(xiàn)JR公司也在同一大廈辦公。檢查人員迅速備好檢查執(zhí)法文件，第一時間趕赴JR公司現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)辦公地面積不到30平方米，設(shè)施簡陋，公司4名工作人員共用兩張辦公桌和一個沙發(fā)。

　　

　　現(xiàn)場一名自稱姓郭的男子表示，自己是JR公司的實際經(jīng)營人。檢查人員對企業(yè)進行檢查時，在辦公室一角的雜物間內(nèi)發(fā)現(xiàn)了寧波PQ貿(mào)易有限公司（以下簡稱PQ公司）、寧波SN金屬材料有限公司（以下簡稱SN公司）的企業(yè)證照、公章，賬冊憑證以及一本記載了多家公司名稱、稅號、個人姓名及銀行賬號疑似交易記錄的紙質(zhì)筆記本。

　　

　　對此，郭某解釋稱PQ公司、SN公司也是其實際經(jīng)營的企業(yè)，與JR公司在一處辦公。對于筆記本中記載的公司信息等內(nèi)容，郭某說是自己隨意而寫，沒有特別用處。檢查人員現(xiàn)場調(diào)取了JR公司賬簿資料并對筆記本內(nèi)容進行復印取證，并要求郭某兩天后到稅務機關(guān)接受詢問。

　　

　　檢閱調(diào)取的賬簿資料，檢查組發(fā)現(xiàn)，JR公司取得拉薩SY公司開具的價稅合計700萬元的6份發(fā)票已全部在當月入賬抵扣，其相應的貨款也已通過公司賬戶支付SY公司。但是，這筆金額不少的交易在賬簿上卻沒有運輸費用記錄，甚至沒有短駁費用或裝卸費用發(fā)生。對此，郭某在稅務機關(guān)接受詢問時表示，6份發(fā)票是向SY公司購買鋁錠后取得的，鋁錠通過鐵路運到寧波，對方安排運輸，因此鐵路運費及到倉庫的短駁運費都由對方承擔，交易無問題，企業(yè)沒有虛開行為。

　　

　　實地檢查進展不大，但西藏方面檢查人員關(guān)于6份發(fā)票資金流的調(diào)查卻有了重大收獲。銀行記錄顯示，SY公司在收到JR公司的款項后，該款項當日隨即轉(zhuǎn)入一個名為劉某的個人銀行卡，再經(jīng)由劉某賬戶匯入王某和張某個人銀行卡。而王某正是JR公司人員郭某的妻子。該筆交易的資金通過這種方式完成了回流。

　　

　　但是，當檢查組再次聯(lián)系郭某核實情況時，其手機已無法接通，JR公司的辦公地也已人去樓空。

　　

筆記本中的交易信息

 

　　案件嫌疑人涉嫌走逃，調(diào)查再次受阻。在此情況下，檢查人員沒有放棄，對檢查發(fā)現(xiàn)的筆記本中記錄的企業(yè)相關(guān)信息利用金稅三期系統(tǒng)進行了逐一查詢，確認這些企業(yè)都是JR公司的下游受票企業(yè)。經(jīng)過對JR公司員工組成以及實際經(jīng)營能力分析，檢查人員認為，在基本確定上游供貨企業(yè)存在虛開發(fā)票的事實后，一個只有4名工作人員，不到30平方米辦公場所的貿(mào)易公司，極有可能是典型的“空殼虛開公司”。檢查人員決定，轉(zhuǎn)換調(diào)查思路，從JR公司下游受票企業(yè)入手，尋找JR公司虛開違法的證據(jù)。

　　

　　檢查人員首先對郭某筆記本中記錄的三家寧波本地公司實施調(diào)查，并根據(jù)筆記本中記載的銀行賬號進行資金流核查。經(jīng)過調(diào)查，檢查組確認，筆記本信息涉及的個人分別是三家寧波本地公司的法定代表人或其親屬，涉及的個人銀行賬戶則有完整的回流資金接收情況。最終，三家寧波企業(yè)在證據(jù)面前，承認了以支付手續(xù)費方式從郭某及其同伙處無貨取得JR公司、PQ公司、SN公司虛開發(fā)票的違法事實。

　　

　　檢查人員還通過金稅三期系統(tǒng)篩查梳理了法定代表人、財務負責人、辦稅人員、股東等信息中與JR公司有交集的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)除郭某承認的其實際控制的PQ公司、SN公司外，還有13家企業(yè)都與郭某有一定關(guān)聯(lián)。在后續(xù)的調(diào)查取證中發(fā)現(xiàn)，不少下游受票企業(yè)取得JR公司、PQ公司、SN公司等16家企業(yè)的發(fā)票時，很多信息都指向郭某，并且已有大量發(fā)票被證實為虛開發(fā)票。經(jīng)查，這16家公司的法定代表人都是外地人，有些企業(yè)已經(jīng)注銷，有些已被稅務機關(guān)列為非正常戶。

　　

觸目驚心的違法事實

 

　　對三家寧波下游企業(yè)的實地調(diào)查取證，完善了郭某等人涉嫌虛開發(fā)票的證據(jù)鏈，檢查人員遂依法將案件移送公安機關(guān)。稅警雙方聯(lián)合成立了“5·15”虛開增值稅專用發(fā)票專案組，稅警雙方密切配合，進一步加大案件取證力度，隨后取得了郭某、王某、陳某和劉某等多名涉案人員個人銀行交易記錄，并積極拓展受票企業(yè)檢查范圍。通過對資金流向的分析調(diào)查，確認了2014年——2016年期間，郭某通過JR公司、PQ公司、SN公司等企業(yè)為他人虛開發(fā)票的違法事實。

 

　　同時，專案組派員赴成都、拉薩等地，對JR公司、PQ公司、SN公司等8家企業(yè)的20家上游開票企業(yè)調(diào)查取證，經(jīng)查，20家上游開票企業(yè)均已被稅務機關(guān)列為非正常戶，并且企業(yè)賬戶在收款后存在明顯的資金回流情況。

 

　　在鎖定郭某等人虛開違法的證據(jù)后，公安部門經(jīng)過幾個月時間布控追蹤，于2018年1月將案件主要犯罪嫌疑人郭某抓獲。經(jīng)公安機關(guān)訊問，郭某承認其通過支付手續(xù)費方式讓他人為自己無貨虛開發(fā)票，并通過其控制的JR公司、PQ公司、SN公司以及間接控制的13家企業(yè)，以收取開票金額8%——9%手續(xù)費的方式，為他人無貨虛開發(fā)票的違法事實。

 

　　經(jīng)查，郭某利用其控制的“空殼公司”，共無貨取得7422份增值稅專用發(fā)票，涉及金額10.53億元，稅額1.79億元，價稅合計12.32億元；對外無貨虛開1.3萬余份增值稅專用發(fā)票，涉及金額8.67億元，稅額1.47億元，價稅合計達10.14億元，其中向?qū)幉ㄊ?51家企業(yè)開具9800多份增值稅專用發(fā)票，金額6.15億元、稅額1.05億元，價稅合計7.2億元。目前，涉案人員的追緝及案件后續(xù)調(diào)查工作仍在進行中。

 

 

要案點評

研析違法特點 加強預警監(jiān)控

　　

國家稅務總局寧波市稅務局稽查局 黃佰橋

　　

　　本案是一起較為典型的虛開增值稅發(fā)票案件。檢查人員在涉案人員走逃、調(diào)查線索中斷的情況下，及時調(diào)整辦案思路，研析涉稅數(shù)據(jù)，從下游受票企業(yè)入手，以資金鏈為抓手，查清了企業(yè)賬戶和相關(guān)個人賬戶資金回流情況，確認了JR公司與下游部分企業(yè)的虛開事實，形成了完整證據(jù)鏈，為下一步稅警雙方拓展調(diào)查面、深挖違法團伙虛開證據(jù)，全面突破案件奠定了基礎(chǔ)。

　　隨著金稅三期系統(tǒng)等征管軟件的上線應用，稅務機關(guān)對企業(yè)涉稅信息采集、分析和研判能力得到了進一步增強。以此為基礎(chǔ)，稅務機關(guān)應在日常管理中，分析已破獲虛開案例，針對虛開違法特點，加強預警監(jiān)控。首先，在落實實名辦稅登記制度的同時，利用征管軟件數(shù)據(jù)信息分析功能，定期梳理分析企業(yè)法定代表人、財務負責人、辦稅人員和股東等關(guān)鍵信息，通過識別企業(yè)關(guān)聯(lián)人員，及時發(fā)現(xiàn)異常關(guān)聯(lián)企業(yè)。本案中檢查人員正是通過系統(tǒng)關(guān)聯(lián)分析，找到了與違法團伙有關(guān)聯(lián)的其他10多家空殼企業(yè)。

　　此外，應以金稅三期系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等為依托，搭建信息查詢分析平臺，根據(jù)“銷售收入異常增加”“購銷業(yè)務‘兩頭在外’”等預警指標篩選疑點企業(yè)。利用“專用發(fā)票明細查詢”功能，導出列有貨物名稱的發(fā)票明細信息，對疑點企業(yè)上、下游貨物情況統(tǒng)計分析，篩查、統(tǒng)計出進貨及銷貨品名不一致相關(guān)內(nèi)容；通過對“進銷區(qū)域往來”指標進行分析，研判企業(yè)經(jīng)營活動是否異常。通過加強企業(yè)經(jīng)營信息分析，結(jié)合實地巡查，以及早識別和發(fā)現(xiàn)虛開違法行為，確保精準打擊，遏制虛開違法活動。

 

本報記者 施斌 通訊員 夏燕燕 蔣冰瓊

來源：中國稅務報