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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　　　

　　調(diào)整基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率級(jí)距，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，將完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅制，減輕稅收負(fù)擔(dān)，尤其中低收入群體受益明顯。

 

 

來源：CFP

　　

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《草案》）正在公開向社會(huì)公眾征求意見。作為直接對(duì)個(gè)人征稅的稅種，個(gè)人所得稅改革受到社會(huì)廣泛關(guān)注。

　　

　　近日，記者采訪多位稅收專家，他們一致認(rèn)為，本輪個(gè)人所得稅改革力度大、亮點(diǎn)多，尤其中低收入者將受益明顯。

　　

調(diào)整基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率級(jí)距，中低收入者受益明顯

 

　　此次《草案》將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（6萬元/年）。對(duì)此，中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕認(rèn)為：“5000元/月的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，應(yīng)該從其設(shè)立的根本目的來看。基本減除費(fèi)用是維持基本生活所需要的費(fèi)用。從居民人均消費(fèi)支出水平來看，這一標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足基本的消費(fèi)需求。對(duì)于其他生活需求的支出扣除，可以通過專項(xiàng)附加扣除來滿足。”

　　

　　張學(xué)誕說，北上廣深等發(fā)達(dá)地區(qū)消費(fèi)水平高，可能期望的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)更高。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人員流動(dòng)十分頻繁，個(gè)人收入來源不局限于一地。如果不同地區(qū)實(shí)行不同的基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)產(chǎn)生稅收扭曲作用，導(dǎo)致稅源在地區(qū)間的不合理流動(dòng)。

　　

　　此外，專家認(rèn)為，中低稅率級(jí)距的擴(kuò)大，也是直接降低稅負(fù)的體現(xiàn)?！恫莅浮窋U(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%。大多數(shù)中低收入水平的工薪階層稅負(fù)將會(huì)有明顯下降。

　　

設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，完善稅制

 

　　現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度中僅規(guī)定了統(tǒng)一的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮不同個(gè)體的支出差異。《草案》增加了與人民群眾生活密切相關(guān)的5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金，考慮了不同納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)差異，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的目標(biāo)。

　　

　　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授丁蕓認(rèn)為，專項(xiàng)附加扣除可以反映不同納稅人費(fèi)用支出的差異性。草案中提到的5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，尤其像住房租金、子女教育等項(xiàng)目的扣除，對(duì)很多有住房壓力、撫養(yǎng)子女壓力的中低收入人群更有利。

　　

　　“大家對(duì)專項(xiàng)附加扣除的期望值很高，但實(shí)際執(zhí)行起來可能還需要進(jìn)一步細(xì)化。比如每一項(xiàng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少、如何界定子女教育的范圍、如何獲取房租或房貸的信息等等。”對(duì)于專項(xiàng)扣除如何實(shí)現(xiàn)，丁蕓也給出了建議：專項(xiàng)扣除制度剛剛起步，可以考慮先采取定額扣除的簡易方式，方便納稅人申報(bào)，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管壓力。后續(xù)在征管能力和信息系統(tǒng)水平提升后，逐步向限額扣除和據(jù)實(shí)扣除轉(zhuǎn)變。

　　

增加居民納稅人的規(guī)定和反避稅條款，堵塞征管漏洞

 

　　《草案》明確區(qū)分了居民個(gè)人和非居民個(gè)人，將在中國境內(nèi)居住時(shí)間這一判定標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天。同時(shí)，增加了3條反避稅條款，規(guī)定對(duì)納稅人通過關(guān)聯(lián)交易、在避稅地設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤、實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益等逃避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　

　　專家認(rèn)為，這些新規(guī)定有利于堵塞征管漏洞，更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

　　

　　北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡說，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度下，以居住滿1年為居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，一些人利用這個(gè)期限，往返境內(nèi)外進(jìn)行避稅。此次修法將1年的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為183天，時(shí)間大幅縮短，縮小了避稅空間。

　　

　　劉怡認(rèn)為，《草案》中新增的反避稅條款是這次改革的一個(gè)亮點(diǎn)，目前一些高收入群體通過在避稅地設(shè)立公司、搭建多層架構(gòu)進(jìn)行避稅，反避稅條款使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過合理方法，對(duì)這部分人進(jìn)行納稅調(diào)整，更好地維護(hù)國家稅收主權(quán)。

　　

從分類稅制邁向綜合與分類相結(jié)合，有助征管水平提升

 

　　此次個(gè)人所得稅改革的一項(xiàng)重大變化是將勞動(dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變。改革后，個(gè)人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式。綜合所得將按年計(jì)稅，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)，匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。這種模式下，納稅人將更多地直接參與稅收管理，特別是在享受專項(xiàng)附加扣除、申請(qǐng)退稅等方面，既需要納稅人主動(dòng)提供資料信息，更要保證或承諾相關(guān)信息的真實(shí)可靠，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

　　

　　專家認(rèn)為，《草案》通過增加納稅信用管理的規(guī)定，“還權(quán)還責(zé)”于納稅人，落實(shí)“放管服”改革要求，有利于節(jié)約管理資源、方便納稅人快捷便利地辦稅?！恫莅浮愤€增加了部門協(xié)同治稅的條款，各政府部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人相關(guān)信息；個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)相關(guān)個(gè)人所得稅完稅憑證。這將有利于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力，提高稅法遵從度。

　　

　　丁蕓認(rèn)為，此次個(gè)人所得稅改革的落地，需要政府多部門加強(qiáng)信息共享，建立大數(shù)據(jù)庫。比如專項(xiàng)附加扣除，就涉及個(gè)人的住房、醫(yī)療和家庭等多方面信息，需要政府各部門協(xié)作，建立信息聯(lián)網(wǎng)，獲取數(shù)據(jù)，減輕納稅人申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核負(fù)擔(dān)。

 

梅月華 毛江 本報(bào)記者 冷文娟

來源：中國稅務(wù)報(bào)