境外利潤為何遲遲不歸？稽查人員解玄機
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-07-29
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最近，青島市稅務(wù)機關(guān)以企業(yè)關(guān)聯(lián)信息審核發(fā)現(xiàn)的疑點為線索，追蹤核查，最終確認(rèn)M企業(yè)利用受控香港企業(yè)留存利潤，未依法申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法對該企業(yè)作出補繳企業(yè)所得稅及利息550多萬元的處理決定。
據(jù)了解，不久前青島稅務(wù)機關(guān)審核M公司關(guān)聯(lián)申報信息時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)位于香港的一家關(guān)聯(lián)企業(yè)在實際稅負(fù)、境外投資和所得信息等內(nèi)容上存在納稅疑點，稅務(wù)人員于是約談了該企業(yè)相關(guān)管理人員。約談過程中，M公司人員承認(rèn)香港公司是該企業(yè)2006年在香港投資成立的100%控股的子公司，主要從事對外投資和貿(mào)易業(yè)務(wù)，全部收入所得均來源于某上市公司的股息紅利，盈利年度始于2011年。得知這一情況后，稅務(wù)人員要求企業(yè)補充申報近年來M公司在境外投資和所得的相關(guān)信息。
稅務(wù)人員比對申報信息與上市公司公告信息，經(jīng)過核查發(fā)現(xiàn)，香港公司從未進行利潤分配，留存利潤高達(dá)數(shù)千萬元，根據(jù)香港地區(qū)稅收規(guī)定，這些利潤在香港不需要繳納任何稅款，并且企業(yè)未提出因經(jīng)營需要對利潤不作分配的合理理由。
隨后，稅務(wù)人員約談了M公司負(fù)責(zé)人，并對企業(yè)人員作了納稅輔導(dǎo)，告知企業(yè)人員其投資設(shè)立在香港子公司的所得屬于消極所得，只要年度利潤高于500萬元就不符合《特別納稅調(diào)整實施辦法》第八十四條規(guī)定豁免條件，應(yīng)按照該項規(guī)定在境內(nèi)依法納稅。最終M公司認(rèn)可了稅務(wù)機關(guān)的意見，主動將香港公司2011年以來的利潤情況提交稅務(wù)機關(guān)，并補繳企業(yè)所得稅及利息550萬元。
來源/中國稅務(wù)報
作者/王曉英 王中煜
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