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中國(guó)稅務(wù)報(bào) 

 

　　一間不大的出租屋內(nèi)，堆放了大量電腦、打印機(jī)、發(fā)票和公司印章等物品。蹊蹺的景象，引起了到訪的街道人員警覺(jué)。根據(jù)街道戶管員提供的線索，稅警雙方迅速出擊，突查出租屋，違法團(tuán)伙被打了個(gè)措手不及……

 

 

云舟工作室制作

　　

　　最近，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)與深圳市公安局聯(lián)合行動(dòng)，跟蹤追查，破獲一個(gè)利用空殼企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，團(tuán)伙成員胡某、幕某兩人在辦案過(guò)程中落網(wǎng)，同伙莊某迫于壓力投案自首。經(jīng)查，該團(tuán)伙共控制了65家空殼企業(yè)進(jìn)行虛開(kāi)活動(dòng)，共對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票1.78萬(wàn)份，涉及金額4.5億元，稅額7677萬(wàn)元。

　　

　　目前，胡某、幕某和莊某因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪，已被移送司法機(jī)關(guān)起訴。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，3名犯罪嫌疑人意想不到的是，盡管費(fèi)盡心機(jī)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，但街道戶管員一次例行的安全檢查，就讓他們的違法行為見(jiàn)了光。

　　

安全檢查：出租屋內(nèi)有蹊蹺

 

　　2017年3月，深圳市福田區(qū)街道管理員小劉按常規(guī)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的出租房開(kāi)展安全排查。在對(duì)某公寓樓內(nèi)其中一間出租房實(shí)施檢查時(shí)，小劉發(fā)現(xiàn)一名20多歲的青年女子開(kāi)門后，神色有些緊張。小劉順著半開(kāi)的房門往屋內(nèi)瞟了一眼，也就是這一眼，屋內(nèi)的景象讓他印象深刻——屋內(nèi)辦公桌上堆放了電腦、打印機(jī)、發(fā)票、印章等大量物件，十分雜亂，這一情形引起了他的警覺(jué)，難道有人員在屋內(nèi)從事違法活動(dòng)？但小劉未動(dòng)聲色，為避免打草驚蛇，按慣例進(jìn)行安全檢查后就離開(kāi)了。

　　

　　隨后，小劉馬上向深圳市福田區(qū)公安分局經(jīng)偵大隊(duì)報(bào)案。接報(bào)后，經(jīng)偵大隊(duì)辦案干警馬上分析了小劉提供的經(jīng)索，認(rèn)為出租屋內(nèi)堆放了大量電腦、打印機(jī)、發(fā)票、公司印章等物件極不尋常，很可能涉及虛開(kāi)發(fā)票等違法活動(dòng)，于是將相關(guān)情況向深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)行了通報(bào)。

　　

　　稅務(wù)檢查人員獲悉線索后，迅速將該出租屋所在地址輸入金稅三期系統(tǒng)中查詢，發(fā)現(xiàn)該地址并沒(méi)有被企業(yè)用于工商注冊(cè)并登記用于公司辦公。檢查人員認(rèn)為，該出租屋很可能是一個(gè)從事違法活動(dòng)的窩點(diǎn)，于是深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)馬上啟動(dòng)稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制辦公室應(yīng)急方案，與公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門共同組建專案組，針對(duì)案件線索制訂行動(dòng)方案，明確雙方人員職責(zé)、如何對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行布控以及如何開(kāi)展證據(jù)收集等事項(xiàng)，準(zhǔn)備對(duì)該出租屋實(shí)施突擊檢查。

　　

稅警突擊：發(fā)現(xiàn)大量公章發(fā)票

 

　　專案組對(duì)出租屋突擊檢查時(shí)，屋內(nèi)有兩名人員正在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，見(jiàn)到檢查人員后，兩人神色慌張，再三強(qiáng)調(diào)家里有事想離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)，被專案組當(dāng)場(chǎng)拒絕。為防止兩人逃離，專案組在出租屋外安排公安干警對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了封鎖和值守。經(jīng)詢問(wèn)，該兩名人員一名為胡某，另一名為幕某，自稱為深圳市JZ科技有限公司職員。

　　

　　不到100平方米的出租屋內(nèi)，堆放了多臺(tái)電腦和打印機(jī)，以及大量公司資料和發(fā)票等物品。隨后，檢查人員要求胡某等人員出示企業(yè)相關(guān)材料以便進(jìn)行檢查。在此過(guò)程中，胡某稱JZ科技有限公司主要業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)和銷售，此處出租屋是該企業(yè)的辦公處。

　　

　　但檢查人員發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票中，其中一些開(kāi)票單位并不是JZ科技有限公司，而是深圳市AX科技有限公司?，F(xiàn)場(chǎng)情況顯示，該處地址應(yīng)該至少有兩家企業(yè)在此開(kāi)票。

　　

　　當(dāng)檢查人員要求幕某等人提供電腦開(kāi)機(jī)密碼時(shí)，胡某等人員以忘記為由，拒絕提供。但經(jīng)驗(yàn)豐富的專案組對(duì)此早有準(zhǔn)備，技術(shù)人員馬上采用轉(zhuǎn)件工具，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)電腦密碼進(jìn)行破解，并隨后從電腦中獲得了3份重要電子資料。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，在胡某辦公電腦中一份名為“內(nèi)部企業(yè)”的文檔中，記錄了65家企業(yè)的信息，包括公司的法定代表人身份證、開(kāi)戶許可證明、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)的原件掃描件等，還有公司的開(kāi)票資料，包含名稱、稅號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行和銀行賬戶等信息。

　　

　　在幕某辦公電腦里一個(gè)名為“銷項(xiàng)資料”的文件夾中，專案組發(fā)現(xiàn)了這65家企業(yè)給下游企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票及統(tǒng)計(jì)記錄。其中按月詳細(xì)記錄了每家企業(yè)的開(kāi)票信息和銷售明細(xì)數(shù)據(jù)，包括開(kāi)票公司名稱、上月存份數(shù)、本月已買份數(shù)、總份數(shù)、已開(kāi)份數(shù)、已開(kāi)金額和剩余可開(kāi)金額等信息，同時(shí)，該文件夾中還保存了與相關(guān)開(kāi)票業(yè)務(wù)相關(guān)的送貨單、銷售合同、銀行回單和發(fā)票清單等電子文件。

　　

　　而在幕某辦公電腦的另一個(gè)文件夾中，專案組發(fā)現(xiàn)了開(kāi)票收取手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)記錄，主要包括“××月賬本”“××月收支總表”等，其中記錄了大量購(gòu)買發(fā)票客戶、收費(fèi)百分點(diǎn)數(shù)、收入和支出及分紅等數(shù)據(jù)信息。就電腦中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)及交易信息，檢查人員對(duì)胡某和幕某進(jìn)行了詢問(wèn)，兩人一再聲稱對(duì)具體交易情況不知情。

　　

　　根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的情況，專案組判斷，這65戶企業(yè)很可能是被虛開(kāi)團(tuán)伙控制的虛開(kāi)企業(yè)，于是當(dāng)場(chǎng)對(duì)犯罪嫌疑人胡某、幕某進(jìn)行控制。經(jīng)查點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)共查獲涉嫌虛開(kāi)違法的資料53套，開(kāi)票電腦、打印機(jī)等23臺(tái)，增值稅專用發(fā)票近千份，公司印章73枚，銀行U盾180個(gè)，身份證件79張，手機(jī)92部，同時(shí)，專案組還查獲了記載有買賣發(fā)票客戶及收支信息的記錄本、電子文檔等大量證據(jù)資料。

　　

逐戶核查：65戶企業(yè)虛開(kāi)逾4億元

 

　　在對(duì)犯罪嫌疑人進(jìn)行控制后，專案組馬上兵分兩路加大對(duì)涉案企業(yè)的調(diào)查取證力度，以掌握更充足的證據(jù)資料。

　　

　　一組辦案小組人員對(duì)65戶企業(yè)逐戶排查。通過(guò)金稅三期系統(tǒng)核查，發(fā)現(xiàn)其中大部分企業(yè)于2015年～2016年期間在深圳市注冊(cè)成立，多數(shù)為科技類企業(yè)、貿(mào)易類企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括電子產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品、機(jī)電設(shè)備和計(jì)算機(jī)軟硬件的技術(shù)開(kāi)發(fā)與銷售等。在被認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，這65戶企業(yè)對(duì)外開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票數(shù)量大幅增加。以深圳市XL貿(mào)易有限公司為例，認(rèn)定為增值稅一般納稅人前其銷售收入為19.7萬(wàn)多元，認(rèn)定后則劇增為1688.5萬(wàn)多元，增加了84倍。同時(shí)，這些企業(yè)開(kāi)票一段時(shí)間后就不再申報(bào)，所有企業(yè)已處于走逃失聯(lián)狀態(tài)。

　　

　　另外一個(gè)辦案小組則詳細(xì)調(diào)查了企業(yè)的資金賬戶情況。檢查人員到銀行調(diào)取了這65家企業(yè)以及現(xiàn)場(chǎng)查獲的黃某、華某、葉某等人的個(gè)人銀行賬戶的資金流水。經(jīng)比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，這65家企業(yè)的對(duì)公賬號(hào)在收到來(lái)自下游企業(yè)的資金后，會(huì)迅速轉(zhuǎn)入一些個(gè)體工商戶，然后轉(zhuǎn)入由團(tuán)伙控制的黃某、華某、葉某等人的私人賬戶，扣除3到6個(gè)點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)后，再?gòu)倪@些私人賬戶轉(zhuǎn)回下游企業(yè)特定賬號(hào)，完成資金回流。通過(guò)對(duì)涉案企業(yè)票流、資金流實(shí)施調(diào)查后，專案組基本掌握了虛開(kāi)團(tuán)伙的操作手法和特征。

　　

　　證據(jù)確鑿后，專案組先后對(duì)犯罪嫌疑人胡某、幕某進(jìn)行了多次訊問(wèn)。在鐵的證據(jù)面前，犯罪嫌疑人胡某、幕某最終對(duì)虛開(kāi)違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　犯罪嫌疑人胡某、幕某供述稱，他們兩人主要負(fù)責(zé)日常發(fā)票的整理以及相關(guān)購(gòu)銷合同、發(fā)票的錄入、打印工作，而與下游企業(yè)的“銷售”工作主要由莊某負(fù)責(zé)。他們根據(jù)由莊某提供的開(kāi)票企業(yè)、金額、品名等開(kāi)票信息，根據(jù)下游企業(yè)需要開(kāi)具的發(fā)票品名進(jìn)行“業(yè)務(wù)匹配”，從65戶空殼企業(yè)中選擇一戶企業(yè)作為交易公司，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易活動(dòng)的情況下，偽造購(gòu)銷合同，并虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。隨著調(diào)查的深入，案件另一名主要犯罪嫌疑人莊某迫于壓力，最終也向公安機(jī)關(guān)投案自首。

　　

　　經(jīng)查，以胡某、幕某、莊某為首的犯罪團(tuán)伙，通過(guò)控制65戶空殼企業(yè)，共對(duì)外虛開(kāi)1.78萬(wàn)份發(fā)票，涉及金額4.5億元，稅額7677萬(wàn)元。目前，胡某、幕某和莊某因涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪，已被司法機(jī)關(guān)起訴。

 

 

要案點(diǎn)評(píng)

 

 

完善協(xié)作機(jī)制 增強(qiáng)打擊能力

　　

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局 蔡偉群

　　

　　本案是一起違法團(tuán)伙利用空殼企業(yè)大肆虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票非法牟利的典型案件。涉案企業(yè)在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的前提下，通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)為下游受票企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，并采取連環(huán)轉(zhuǎn)賬方式，偽造資金流，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，涉案金額巨大，違法性質(zhì)十分惡劣，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序。

　　案件的成功查辦，與街道管理人員對(duì)違法行為較高的警惕性，以及稅警緊密協(xié)作迅速行動(dòng)有著直接的關(guān)系。街道管理人員常規(guī)安全檢查中發(fā)現(xiàn)可疑跡象后，第一時(shí)間通知警方，稅警雙方迅速啟動(dòng)協(xié)作機(jī)制，分析研究線索，并由稅警聯(lián)絡(luò)辦公室組織抽調(diào)市、區(qū)兩級(jí)稅務(wù)人員、公安干警40余人開(kāi)展突擊檢查和案件調(diào)查工作，既防止了犯罪嫌疑人走逃失聯(lián)，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)還查獲了大量涉稅違法資料證據(jù)，為隨后開(kāi)展的案件調(diào)查活動(dòng)以及最終對(duì)違法團(tuán)伙的定性，奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　本案是自2016年6月深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制辦公室”掛牌后，深圳市區(qū)一級(jí)稅務(wù)稽查局與區(qū)級(jí)公安機(jī)關(guān)聯(lián)手查辦的第一起涉稅違法案件，為今后深圳市各級(jí)稅務(wù)稽查部門與各區(qū)公安機(jī)關(guān)依托稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，高效打擊涉稅違法活動(dòng)積累了有益經(jīng)驗(yàn)。

　　為有效防范類似虛開(kāi)違法犯罪活動(dòng)的發(fā)生，稽查部門應(yīng)加強(qiáng)以查促管工作，對(duì)已查辦的虛開(kāi)案件加大案例分析和數(shù)據(jù)信息整理力度，加強(qiáng)對(duì)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)套領(lǐng)騙領(lǐng)發(fā)票、暴力虛開(kāi)、虛假申報(bào)等涉票違法活動(dòng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)特征、表現(xiàn)形式的歸納和總結(jié)工作，將其傳遞給征管部門，以此強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)涉票行為監(jiān)管，防患于未然。

　　此外，稽查部門還應(yīng)進(jìn)一步加大與公安機(jī)關(guān)的合作力度，搭建情報(bào)信息交換平臺(tái)，完善“公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制”，通過(guò)實(shí)現(xiàn)市、區(qū)兩級(jí)“公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)辦公點(diǎn)”全覆蓋，進(jìn)一步夯實(shí)稅警協(xié)作基礎(chǔ)，提高對(duì)涉稅違法活動(dòng)的反應(yīng)速度和打擊效率。

 

 

王斌 謝旭 任瑞霖 本報(bào)記者 陳俊峰

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)