中秋贈禮，附贈禮秘訣和涉稅攻略
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-28
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2017-09-26 江蘇國稅
中秋節(jié)臨近，很多企業(yè)小伙伴們都在討論：該給客戶送點啥？
其實小編也不在行，但“投其所好”這四個字是很重要的，根據(jù)客戶的實際情況仔細斟酌才是哦！
最好的不一定是最貴的，唐突地送大禮也會讓人有點尬尬的呢~
下面談咱們在行的吧！
這贈禮送出去了，可別忘了要納稅哦，誠信納稅才是好寶寶。
中秋贈禮涉及哪些稅務(wù)？
專家回復：
增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。
1 增值稅
《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。
根據(jù)上述規(guī)定，購入的禮品送給客戶，應視同銷售貨物繳納增值稅。
2 個人所得稅
企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
(2)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，購入的禮品送給客戶，應繳納個人所得稅。
3 企業(yè)所得稅
向個人贈送禮品，企業(yè)所得稅處理則相對復雜一點，首先，資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，應根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定視同銷售確定收入（但同時也要結(jié)轉(zhuǎn)成本）；
其次，應根據(jù)贈送禮品不同性質(zhì)確定扣除限額，并不一律是捐贈。如果是企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，向客戶贈送禮品，屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定扣除；如果企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向客戶贈送禮品，則是交際應酬費屬于業(yè)務(wù)招待費支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定扣除；如果贈送禮品給于本企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的個人則屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，不得扣除。
來源：泰興國稅
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