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國家稅務(wù)總局

關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第38號

 

　　為了適應(yīng)國稅地稅征管體制改革需要，現(xiàn)就新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（附件1）。

　　二、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營合同延期的，可以向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

　　三、跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞，實(shí)時(shí)共享。

　　四、納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。

　　五、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）。

　　經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。

　　六、機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，及時(shí)以適當(dāng)方式告知納稅人，并適時(shí)對納稅人已抵減稅款、在經(jīng)營地已預(yù)繳稅款和應(yīng)預(yù)繳稅款進(jìn)行分析、比對，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，及時(shí)推送至風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者稽查部門組織應(yīng)對。

　　七、本公告自2018年7月5日起施行。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，上述事項(xiàng)仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：1.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表

                   2.經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表

 

                                   國家稅務(wù)總局

                                  2018年7月4日

 

（總局政策解讀附后?）

 

【填表說明】

1.本表由納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告時(shí)，以及在辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期延期時(shí)填寫。納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)前向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)，在辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期延期時(shí)向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)。

2.本表一式二份，納稅人、機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。

3.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”欄，未換領(lǐng)加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫原15位納稅人識別號，已領(lǐng)用加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫18位統(tǒng)一社會信用代碼。

4.“經(jīng)辦人”欄填寫辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的人員；“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)聯(lián)系人”欄填寫負(fù)責(zé)辦理跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)具體涉稅事宜的人員。“座機(jī)”“手機(jī)”欄請務(wù)必準(zhǔn)確填寫，以方便聯(lián)系溝通，尤其是方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)反饋辦理進(jìn)程。

5.“經(jīng)營方式”欄，按照實(shí)際經(jīng)營情況在對應(yīng)選項(xiàng)“□”里打“√”。

6.“合同名稱”和“合同編號”欄，按照同一份合同的名稱和編號填寫。

7.“合同相對方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”欄，根據(jù)合同相對方的實(shí)際情況填寫，若合同相對方無納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼），可不填寫。

8.“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理編號”“最新有效期止”欄，由辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期延期的納稅人填寫。

9.納稅人因合同延期，需辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期延期的，重新使用本表，但只填寫“納稅人名稱”“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”以及“延長有效期”欄次，并簽章。

 

 

【填表說明】

1.本表由納稅人在跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束時(shí)填寫，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人可索取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理通知）。

2.本表一式一份，經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

3.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”欄，未換領(lǐng)加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫原15位納稅人識別號，已領(lǐng)用加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的納稅人填寫18位統(tǒng)一社會信用代碼。

4.“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理編號”欄填寫原《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》中注明的管理編號。

5.“實(shí)際經(jīng)營期間”欄填寫實(shí)際經(jīng)營開始日期和經(jīng)營結(jié)束日期。

6.“貨物存放地點(diǎn)”欄填寫跨區(qū)域經(jīng)營貨物的具體存放地點(diǎn)，要明確填到區(qū)、街及街道號。若無跨區(qū)經(jīng)營貨物的，此欄不需要填寫。

7.“預(yù)繳稅款征收率”欄按預(yù)繳稅款時(shí)適用的征收率填寫。

8.“已預(yù)繳稅款金額”欄填寫已向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款的累計(jì)金額（金額單位：元，下同）。

9.納稅人結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅款，以及辦結(jié)其他涉稅事項(xiàng)后，才能向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)本表。

 

 

 

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》的解讀

2018年7月5日  來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

 

　　為了適應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革需要，確保新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理工作平穩(wěn)運(yùn)行，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》制發(fā)的背景是什么？

　　為了切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，2017年9月，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號，以下簡稱103號文），將“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”，創(chuàng)新相關(guān)制度，明確納稅人機(jī)構(gòu)所在地的國稅、地稅機(jī)關(guān)和經(jīng)營地的國稅、地稅機(jī)關(guān)的工作職責(zé)和要求。

　　按照國稅地稅征管體制改革要求，省及省以下國稅、地稅合并為新的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。103號文中關(guān)于“兩地四局”的工作職責(zé)也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整和明確。為了確保新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理工作平穩(wěn)運(yùn)行，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

　　二、《公告》與103號文相比有哪些變化？

　　《公告》對103號文中涉及國稅、地稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和明確，總體制度架構(gòu)沒有改變，其他有關(guān)事項(xiàng)仍適用103號文的規(guī)定?！豆妗穼?03號文的調(diào)整主要在以下七個(gè)方面：

　　一是納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等各環(huán)節(jié)信息，通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞（103號文規(guī)定通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地國稅、地稅機(jī)關(guān)和經(jīng)營地國稅、地稅機(jī)關(guān)傳遞）；

　　二是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前履行報(bào)告義務(wù)時(shí)，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)報(bào)告表（103號文規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)填報(bào)）；

　　三是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營報(bào)驗(yàn)時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（103號文規(guī)定向經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)）；

　　四是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營延期時(shí)，向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（103號文規(guī)定向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)辦理）；

　　五是納稅人跨區(qū)域經(jīng)營結(jié)束時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)反饋表，經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)（103號文規(guī)定納稅人向經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)填報(bào)，經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)核對后推送至經(jīng)營地的地稅機(jī)關(guān)，地稅機(jī)關(guān)同意辦結(jié)的，經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)）；

　　六是后續(xù)管理中，機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息（103號文規(guī)定機(jī)構(gòu)所在地的國稅機(jī)關(guān)要設(shè)置專崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營地的國稅機(jī)關(guān)反饋信息）；

　　七是結(jié)合上述變化，同步修改了《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》和《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》兩個(gè)附件。

　　三、《公告》自什么時(shí)候開始施行？

　　《公告》自2018年7月5日起施行。由于省、市、縣新稅務(wù)機(jī)構(gòu)分級逐步掛牌，國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)工作仍按照103號文的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、《公告》與103號文的適用關(guān)系？

　　《公告》僅對103號文中涉及國稅、地稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和明確。除《公告》規(guī)定內(nèi)容外，其他有關(guān)事項(xiàng)仍適用103號文的規(guī)定。