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國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

（一）核定征收納稅人范圍。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅，適用于甘肅省范圍內(nèi)核定征收“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營(yíng)證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人納稅人（以下均簡(jiǎn)稱業(yè)戶）。

（二）個(gè)人所得稅核定征收方式。個(gè)人所得稅核定征收方式包括：核定征收率征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

1.采用核定征收率征收方式

（1）選擇采用核定征收率征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額 = 收入總額×核定征收率

收入總額為不含稅收入額。

（2）核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》（見(jiàn)附件1）執(zhí)行。

（3）業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）。

2.采用核定應(yīng)稅所得率征收方式

（1）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個(gè)人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅率（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率表）

其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

（2）應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見(jiàn)附件2）執(zhí)行。

（3）業(yè)戶從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

二、關(guān)于個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

（一）對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人（個(gè)人），按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，開(kāi)具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為0；開(kāi)具發(fā)票金額超過(guò)增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為開(kāi)票金額的1%（不含增值稅）。

（二）對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的個(gè)人應(yīng)稅所得，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人（個(gè)人）在甘肅省稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1%征收率繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

三、月收入額核定在3萬(wàn)元以下的(含3萬(wàn)元)，個(gè)人所得稅征收率暫核定為0；月收入額核定在3萬(wàn)元以上的，超過(guò)3萬(wàn)元部分按核定征收率征收個(gè)人所得稅。實(shí)行按季申報(bào)的定期定額戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。

四、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收率或應(yīng)稅所得率繳納個(gè)人所得稅的業(yè)戶采取隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照附表規(guī)定的核定征收率或應(yīng)稅所得率核定其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

五、香港、澳門、臺(tái)灣同胞及外籍人員申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票不適用前述規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款，并通過(guò)扣繳義務(wù)人代扣代繳或納稅人依法自行申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。

六、稅務(wù)部門認(rèn)定為一般納稅人的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的個(gè)體工商戶按照稅法規(guī)定的5級(jí)超額累進(jìn)稅率據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅。

七、個(gè)人出租房屋、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、拍賣財(cái)產(chǎn)取得的收入在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不適用以上規(guī)定內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

八、本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行，有效期1年?！陡拭C省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（甘肅省地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1. 個(gè)人所得稅核定征收率表

2. 個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2018年6月15日

附件1 

附件2       

個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表