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國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干問題的公告

 

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)

 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我區(qū)個(gè)人所得稅若干問題明確如下：

 

一、關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定，我區(qū)企業(yè)員工通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

 

二、關(guān)于個(gè)人受贈(zèng)取得財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題

 

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，暫不征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅，國(guó)家另有規(guī)定的除外。

 

三、關(guān)于以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為代開發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問題

 

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。

 

四、關(guān)于企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定合理扣除部分所得的問題

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）的規(guī)定，各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實(shí)際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

 

五、關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個(gè)人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個(gè)人所得稅，雖然借款在征稅后已歸還，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

 

六、關(guān)于營(yíng)林工程個(gè)人所得稅征收問題

 

在營(yíng)林過程中，對(duì)從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者個(gè)人，其林木種植、養(yǎng)護(hù)收入按有關(guān)規(guī)定免予征收個(gè)人所得稅。因雇傭關(guān)系從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人，其取得的收入應(yīng)按工資、薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。林地使用權(quán)租賃和林木經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

 

七、關(guān)于個(gè)人因國(guó)家建設(shè)需要被征用住房而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入是否免征個(gè)人所得稅的問題

 

對(duì)個(gè)人因建設(shè)需要被國(guó)家征用住房而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。

 

八、關(guān)于海產(chǎn)養(yǎng)殖和出租蝦塘取得的收入征免個(gè)人所得稅問題

 

（一）根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），個(gè)人或其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

 

（二）對(duì)個(gè)人出租蝦塘取得的所得應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

 

九、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題

 

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得，適用20％的比例稅率。

 

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和規(guī)定的征收率計(jì)算個(gè)人所得稅，即應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。征收率由各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

 

（二）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

 

十、關(guān)于住房制度改革住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題

 

（一）我區(qū)各市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位按照市、縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施辦法的通知》（桂政發(fā)〔1998〕63號(hào)）、《自治區(qū)人民政府關(guān)于對(duì)我區(qū)住房補(bǔ)貼方案進(jìn)行部分調(diào)整的通知》（桂政發(fā)〔2001〕94號(hào)）規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對(duì)象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機(jī)構(gòu)按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會(huì)、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)＜廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補(bǔ)貼實(shí)施方案>的通知》（區(qū)直房委會(huì)字〔2004〕1號(hào)）規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對(duì)象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。其余住房補(bǔ)貼收入及超過規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對(duì)象發(fā)放的住房補(bǔ)貼，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

 

（二）上述暫免征收個(gè)人所得稅的住房補(bǔ)貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進(jìn)行管理，否則不予免征個(gè)人所得稅。

 

十一、本公告自2018年6月15日起施行。

 

特此公告。

 

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2018年6月15日

 

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干問題的公告》的政策解讀

 

現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱“公告”）政策解讀如下。

 

一、公告出臺(tái)背景

 

根據(jù)中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》中改革國(guó)稅、地稅征管體制的要求，原來(lái)以自治區(qū)地方稅務(wù)局名義發(fā)布的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)若干稅收政策和征管問題解答的通知》（桂地稅發(fā)〔2002〕265號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人住房交易稅收征收管理的通告>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕136號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕122號(hào)）、《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)林工程稅收管理問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕290號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確涉農(nóng)勞務(wù)稅收問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕99號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）相應(yīng)廢止，相關(guān)個(gè)人所得稅問題由本公告進(jìn)行明確。

 

二、公告的主要內(nèi)容解讀

 

（一）關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條的規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

 

我區(qū)企業(yè)員工通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)請(qǐng)示自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)為每人每月360元，在原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）已經(jīng)明確，此次公告仍沿用該標(biāo)準(zhǔn)。

 

（二）關(guān)于個(gè)人受贈(zèng)取得財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題

 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第三條規(guī)定：“除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照‘經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得’項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。”《個(gè)人所得稅法》第二條第十一項(xiàng)“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”必須經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定才能征稅，因此，公告明確個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，暫不征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅，國(guó)家另有規(guī)定的除外。

 

（三）關(guān)于以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為代開發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問題

 

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定，“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”包括個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。對(duì)以建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等體力勞動(dòng)為特征的零散納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，此類應(yīng)稅行為具有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，為減輕此類納稅人稅收負(fù)擔(dān)，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。

 

（四）關(guān)于企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定合理扣除部分所得的問題

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

 

因此，考慮到我區(qū)的實(shí)際情況，為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

 

（五）關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)跨年度借款征收的個(gè)人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

 

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

有關(guān)借款征收個(gè)人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

 

（六）關(guān)于營(yíng)林工程個(gè)人所得稅征收問題

 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）第一條的規(guī)定，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè) 飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

因此，公告明確，在營(yíng)林過程中，對(duì)從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者個(gè)人，其林木種植、養(yǎng)護(hù)收入按有關(guān)規(guī)定免予征收個(gè)人所得稅。因雇傭關(guān)系從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人，其取得的收入應(yīng)按工資、薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。林地使用權(quán)租賃和林木經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

 

（七）關(guān)于個(gè)人因國(guó)家建設(shè)需要被征用住房而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入是否免征個(gè)人所得稅的問題

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得被征用房屋補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕428號(hào)）的規(guī)定，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個(gè)人因住房被征用而取得賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

因此，公告明確，對(duì)個(gè)人因建設(shè)需要被國(guó)家征用住房而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。

 

（八）關(guān)于海產(chǎn)養(yǎng)殖和出租蝦塘取得的收入征免個(gè)人所得稅問題

 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）第一條的規(guī)定，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè) 飼養(yǎng)業(yè) 捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

因此，個(gè)人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），個(gè)人或其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租蝦塘取得的所得應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（九）關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）第二條第（六）項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

 

因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得，適用20％的比例稅率。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算房產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，根據(jù)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入按規(guī)定的征收率計(jì)算個(gè)人所得稅，即應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入×征收率。征收率由各設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

 

（十）關(guān)于住房制度改革住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題

 

為進(jìn)一步深化我區(qū)城鎮(zhèn)住房制度改革，自治區(qū)人民政府下發(fā)了《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施辦法的通知》（桂政發(fā)〔1998〕63號(hào)）、《自治區(qū)人民政府關(guān)于對(duì)我區(qū)住房補(bǔ)貼方案進(jìn)行部分調(diào)整的通知》（桂政發(fā)〔2001〕94號(hào)），一些地方的人民政府根據(jù)上述兩個(gè)文件制定了住房補(bǔ)貼相關(guān)規(guī)定（辦法）。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第一條第（七）項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號(hào)）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。為了減輕我區(qū)個(gè)人因城鎮(zhèn)住房制度改革的住房負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我區(qū)小康社會(huì)的全面建設(shè)，公告明確：

（一）我區(qū)各市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位按照市、縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)自治區(qū)人民政府上述兩個(gè)文件規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對(duì)象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機(jī)構(gòu)按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會(huì)、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補(bǔ)貼實(shí)施方案>的通知》（區(qū)直房委會(huì)字〔2004〕1號(hào)）規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對(duì)象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。其余住房補(bǔ)貼收入及超過規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對(duì)象發(fā)放的住房補(bǔ)貼，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

 

（二）上述暫免征收個(gè)人所得稅的住房補(bǔ)貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進(jìn)行管理，否則不予免征個(gè)人所得稅。

 

三、關(guān)于公告的施行日期

 

根據(jù)國(guó)稅、地稅征管體制改革要求，公告的施行日期為2018年6月15日。