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一、制造業(yè)做工程施工如何開票？

（一）問題：

我公司是瀝青混凝土生產(chǎn)企業(yè)，工商登記為制造業(yè)，原料主要為瀝青、碎石，產(chǎn)品為瀝青混凝土。2018年5月1日以前，都是做瀝青混凝土銷售，開具增值稅發(fā)票，稅率為17%（現(xiàn)為16%）。2018年5月，為了提高企業(yè)競爭力，進(jìn)行企業(yè)重組，引入了瀝青施工班組，日常業(yè)務(wù)除了瀝青混凝土銷售外，也做瀝青混凝土路面施工業(yè)務(wù)，與客戶簽訂工程施工合同。目前我們的發(fā)票怎么開具？是不是做瀝青混凝土銷售的，簽訂銷售合同，開具16%的增值稅發(fā)票；做瀝青混凝土施工的，簽訂施工合同，開具10%的增值稅發(fā)票？這樣操作的話，國稅局是不是以后把我們開具10%稅率的增值稅發(fā)票，要求按差額6%補(bǔ)交？聽同學(xué)說以前安徽那邊，補(bǔ)交差額的稅收過。這種怎么操作，有沒有稅務(wù)文件可以參考

（二）浙江財(cái)稅12366回復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

答復(fù)時(shí)間2018-06-2616:59

二、廢舊物資經(jīng)營如何開票和抵扣

（一）問題：

我司是一家一般納稅人企業(yè)，經(jīng)營范圍為廢舊物資回收及二手設(shè)備貿(mào)易；今年經(jīng)拍賣購得某央企關(guān)停火電機(jī)組設(shè)備實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)方開具了3%的專票我司（實(shí)交3點(diǎn)），現(xiàn)我司要對(duì)外一次性全部轉(zhuǎn)讓所購進(jìn)的資產(chǎn)，我司該如何對(duì)外開票，是否能開3%的專票，進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣？

（二）浙江財(cái)稅12366回復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)）規(guī)定：“二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。” 

答復(fù)時(shí)間2018-06-2616:54

三、分公司清稅證明如何辦理

（一）問題：

您好，我想咨詢一下分公司注銷，需要開具的清稅證明都需要遞交哪些資料，什么流程，是否可以網(wǎng)上辦理，因?yàn)槲以诳偣荆瑳]有在分公司下城區(qū)，去營業(yè)廳現(xiàn)場辦理不方便，望答復(fù)，萬分感謝！

（二）浙江財(cái)稅12366回復(fù)：

涉及注銷（清稅申報(bào)）事項(xiàng)，要視具體情況確定是否能夠?qū)崿F(xiàn)全面網(wǎng)上辦理。納稅人可以先網(wǎng)上申請(qǐng)，確實(shí)需要上門的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知。

所需資料如下：

1、《清稅申報(bào)表》1份

2、《繳費(fèi)登記注銷申請(qǐng)辦理表》1份

3、《發(fā)票領(lǐng)用簿》；未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票

4、單位納稅人應(yīng)提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件

5、非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件

6、使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤、稅控盤和報(bào)稅盤，或者提供金稅卡和IC卡

7、涉及企業(yè)所得稅的企業(yè)還需提供《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表1份

8、納稅人已經(jīng)委托中介機(jī)構(gòu)依法出具稅款清算鑒證的，可以提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等

9、社保部門出具的清算材料

注:1.請(qǐng)各位納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，按照《辦稅指南》中所涉及的相關(guān)表單的規(guī)定攜帶或事先加蓋單位公章或相關(guān)印章。

2.報(bào)送資料如為復(fù)印件，須注明與原件一致，并加蓋公章。

3.納稅人上門辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需報(bào)送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動(dòng)終端辦理的按照系統(tǒng)操作報(bào)送電子版資料。

4.我省目前正積極推進(jìn)實(shí)名辦稅工作，敬請(qǐng)各位納稅人上門辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)注意攜帶相應(yīng)身份證件用于查驗(yàn)。

（一）上門辦理

納稅人到辦稅服務(wù)廳提交資料，資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，即時(shí)辦結(jié)，攜帶資料不齊全的進(jìn)行補(bǔ)正。對(duì)審核不符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理并當(dāng)場告知原因。

（二）網(wǎng)上辦理

納稅人登錄浙江省網(wǎng)上稅務(wù)局（www.zjtax.gov.cn或etax.zjtax.gov.cn）--“稅務(wù)登記”--“注銷登記”，辦理清稅注銷（單位及查賬征收個(gè)體工商戶）。

（三）移動(dòng)終端辦理

納稅人通過登錄浙江稅務(wù)APP--“辦稅”--“稅務(wù)登記”--“注銷登記”，填寫相應(yīng)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行辦理。

辦理方式

上門辦理、網(wǎng)上辦理、移動(dòng)終端辦理。

答復(fù)時(shí)間2018-06-2715:28

四、廣告設(shè)計(jì)的增值稅和文化建設(shè)費(fèi)

（一）問題：

我們是廣告公司，設(shè)計(jì)制作一條龍的（不如廣告牌的設(shè)計(jì) 制作），銷項(xiàng)開的是 廣告設(shè)計(jì)。 1.那么制作廣告牌時(shí)的材料進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎 ？2. 廣告設(shè)計(jì)需要繳納文化事業(yè)稅嗎？

（二）浙江財(cái)稅12366回復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

廣告設(shè)計(jì)不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

答復(fù)時(shí)間2018-06-2617:07

五、房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)不動(dòng)產(chǎn)

（一）問題：

你好，我們是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的項(xiàng)目是2013年取得施工許可證，為老項(xiàng)目，于2018年5月才竣工驗(yàn)收并辦理不動(dòng)產(chǎn)證，現(xiàn)在要出租上述不動(dòng)產(chǎn)，請(qǐng)問本項(xiàng)目不動(dòng)產(chǎn)租賃行為是否適用財(cái)稅【2016】68號(hào)文之規(guī)定可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額？

（二）浙江財(cái)稅12366回復(fù)：

1、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

答復(fù)時(shí)間2018-06-2716:25