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問題三  出口企業(yè)在2018年4月對(duì)外出口貨物，5月份已進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)但未申請(qǐng)出口退稅。企業(yè)在2018年5月1日后符合標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后這項(xiàng)業(yè)務(wù)還可以辦理出口退稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定，一、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為(以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù))，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。出口貨物勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

因此，企業(yè)在一般納稅人期間發(fā)生的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策，可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人下期起，出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。

 

問題四  5月1日后，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)還需要再進(jìn)行一般納稅人登記嗎？登記為一般納稅人后還可以再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定，八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

因此，2018年5月1日后，企業(yè)符合文件規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

 

問題五 小微企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知性收》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定，一、財(cái)政性資金

（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。……本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，小微企業(yè)取得的增值稅免稅收入不屬于不征稅收入的范圍，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

 

問題六 發(fā)票查詢不到，怎么辦？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第87號(hào)）規(guī)定，取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對(duì)新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登陸平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十三條規(guī)定，用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定，3.5.3—327 發(fā)票真?zhèn)舞b定【業(yè)務(wù)概述】稅務(wù)機(jī)關(guān)為用票單位和個(gè)人、行政執(zhí)法部門鑒別本省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票真?zhèn)?。【納稅人應(yīng)提供資料】1.待鑒別發(fā)票（行政執(zhí)法部門鑒別發(fā)票的，同時(shí)應(yīng)提供復(fù)印件，發(fā)票數(shù)量較多時(shí)，提供電子數(shù)據(jù)代替復(fù)印件，電子數(shù)據(jù)應(yīng)包括發(fā)票名稱、代碼、號(hào)碼等）。2.用票單位應(yīng)提供稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；依法不需要辦理稅務(wù)登記且已取得組織機(jī)構(gòu)代碼證的單位應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人應(yīng)提供身份證明，如居民身份證、護(hù)照或者其他能證明自然人身份的證件；行政執(zhí)法部門提供單位介紹信。3.經(jīng)辦人身份證明，如居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；行政執(zhí)法部門工作人員應(yīng)提供工作證原件及復(fù)印件。

因此，自2017年1月1日起，如您取得新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。如您取得定額發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票，仍可登陸國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站（www.ha-n-tax.gov.cn），在“辦稅服務(wù)”-“涉稅查詢”-“發(fā)票流向及開具信息查詢”欄目輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、收款方納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行查詢。如您想進(jìn)一步確定發(fā)票真?zhèn)?，可持發(fā)票等相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行確認(rèn)。

 

問題七  員工向企業(yè)內(nèi)設(shè)工會(huì)組織繳納的工會(huì)費(fèi)是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）規(guī)定，第二十五條　按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

因此，員工向企業(yè)內(nèi)設(shè)工會(huì)繳納的工會(huì)費(fèi)不屬于應(yīng)納稅所得額中允許減除的項(xiàng)目，不得在計(jì)算工資、薪金所得的個(gè)人所得稅前扣除。

 

問題八 挖掘機(jī)需要繳納車輛購(gòu)置稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第43號(hào)）規(guī)定，一、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛是指用于特種用途的專用作業(yè)車輛，須設(shè)有為實(shí)現(xiàn)該用途并采用焊接、鉚接或者螺栓連接等方式固定安裝在車體上的專用設(shè)備或裝置，不包括載運(yùn)人員和物品的專用運(yùn)輸車輛。二、生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口的車輛符合本公告第一條規(guī)定的，按《國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛信息采集的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2015年第96號(hào)）規(guī)定提交信息、照片及資料掃描件。 三、國(guó)家稅務(wù)總局定期對(duì)生產(chǎn)企業(yè)或納稅人提交的信息及資料進(jìn)行匯總，符合本公告第一條規(guī)定的，編列免稅圖冊(cè)。四、生產(chǎn)企業(yè)和納稅人可通過國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站查詢免稅圖冊(cè)。五、挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、鏟車（裝載機(jī)）、推土機(jī)、起重機(jī)（吊車）六類工程機(jī)械和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第45號(hào)）中列示的混凝土泵車，鉆機(jī)車，洗井液、清蠟車，修井（機(jī)）車，混砂車，壓縮機(jī)車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮?dú)廛?，稀漿封層車，自本公告施行之日起，生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口上述車輛時(shí)，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊(cè)中列示圖片。上述車輛在本公告施行之日前已生產(chǎn)銷售（即車輛合格證日期在本公告施行之日前），且無法按本公告提交信息的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)中的免稅目錄辦理免稅。六、納稅人辦理設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)和有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人提供的車輛照片及有關(guān)資料核實(shí)無誤后辦理免稅手續(xù)。

納稅人對(duì)提供資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定規(guī)定，5.1.3.9—5309 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛（列入免稅圖冊(cè)車輛）【納稅人應(yīng)提供資料】1.《車輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表》；2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；3.納稅人身份證明；4.車輛價(jià)格證明；5.車輛合格證明原件；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

因此，企業(yè)購(gòu)置的挖掘機(jī)如屬于國(guó)家稅務(wù)總局免稅圖冊(cè)中列示的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，可以享受免征車輛購(gòu)置稅，納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊(cè)和有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人提供的車輛照片及有關(guān)資料核實(shí)無誤后辦理免稅手續(xù)。

 

問題九 六月份例征期到哪天？

答：本月例征期為6月1日至6月15日。

 

問題十 怎樣查詢出口退稅率？

答：國(guó)家稅務(wù)總局將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。納稅人可登陸國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站（www.ha-n-tax.gov.cn），在“辦稅服務(wù)”-“涉稅查詢”-“出口退稅率查詢”欄目，查詢出口退稅率。