一表總結(jié)企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標準
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-06-27
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中國稅務報
企業(yè)所得稅的三項經(jīng)費是指職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
這三項經(jīng)費允許稅前扣除時應遵循怎樣的標準呢？快來一起學習一下吧！
政策文件
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、2018年5月7日財政部稅務總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）對職工教育經(jīng)費的扣除做了新的規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。
表格歸納
項目
準予扣除的限度
超過規(guī)定
部分處理
職工
福利費
不超過工資薪金總額14%的部分
不得扣除
工會
經(jīng)費
不超過工資薪金總額2%的部分
不得扣除
職工教育經(jīng)費
2018年1月1日起，不超過工資薪金總額8%的部分
準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
實戰(zhàn)練習
案例：
某企業(yè)2014年度發(fā)生職工福利費170萬元，2014年度稅前準予扣除的職工工資總額900萬元，2015年度發(fā)生職工福利費120萬元，2015年度稅前準予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2015年度允許扣除職工福利費為多少萬元？
解析：
職工福利費超過標準的部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費超過扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年度及以后年度扣除。2015年職工福利費扣除限額=1100×14%=154（萬元），實際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。
來源：上海稅務
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