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中國稅務(wù)報

 

　　沒有場地、人員稀少，但公司購銷“生意”卻異常繁忙，玄機(jī)何在？甘肅省武威市稅警聯(lián)手歷時4年追蹤核查，解開了其中秘密，多家企業(yè)、多名違法人員因此獲刑。

　　

沒有倉儲，票貨分離——原煤貿(mào)易疑云密布

 

　　2013年4月末，甘肅省武威市國稅局收到來自黑龍江省齊齊哈爾市國稅局的協(xié)查函及《已證實(shí)虛開通知單》，來函稱武威市恒達(dá)公司涉嫌接受虛開發(fā)票，請武威市國稅局稽查人員予以協(xié)查。接到案源線索后，武威市國稅局立即成立檢查組，對恒達(dá)公司立案檢查。

　　

　　恒達(dá)公司成立于2006年9月，注冊資金50萬元，法定代表人為郭某，主營煤炭購銷業(yè)務(wù)。賬面檢查結(jié)果顯示，恒達(dá)公司與齊齊哈爾市發(fā)票開具方的購銷合同、付款記錄、過磅單據(jù)等資料一應(yīng)俱全。

　　

　　從賬面信息看，交易似乎并無問題，但檢查人員向法定代表人郭某了解交易情況時，郭某聲稱采購原煤的合同是與發(fā)票開具方設(shè)在內(nèi)蒙古烏海市的銷售代理人員簽訂，自己到當(dāng)?shù)乜疾爝^，交易均是真實(shí)的。內(nèi)蒙古的原煤，來自東北的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票——票流與貨流不一致，這一問題引起了檢查人員注意。

　　

　　此時，武威市稅務(wù)機(jī)關(guān)又接連收到吉林省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來的6份虛開協(xié)查函，受票企業(yè)均為恒達(dá)公司。協(xié)查函反映，2011年11月～2012年4月，恒達(dá)公司共收到吉林省同一地區(qū)13家公司開具的增值稅專用發(fā)票217份，金額7721.73萬元，稅額1312.7萬元，價稅合計9034.43萬元。開票時間集中、貨物來源不明等一系列問題加重了恒達(dá)公司涉嫌虛開的嫌疑。

　　

　　檢查組分析恒達(dá)公司生產(chǎn)經(jīng)營模式，并實(shí)地查看了企業(yè)經(jīng)營場地，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)租賃的場地在2010年已轉(zhuǎn)租他人，企業(yè)僅在武威市涼州區(qū)某賓館租用的一間小房間內(nèi)辦公。

　　

　　對于恒達(dá)公司的經(jīng)營方式，郭某聲稱，企業(yè)的煤炭生意談好后，供方均把原煤運(yùn)到企業(yè)指定地點(diǎn)，所以沒有倉儲場地和庫存，運(yùn)輸費(fèi)用也均由上游供貨企業(yè)負(fù)責(zé)支付。

　　

　　檢查人員認(rèn)為，從郭某反映的情況和企業(yè)工整的賬務(wù)信息看，企業(yè)購銷似乎沒有問題，但這種“先找買家，再找賣家，不留庫存，應(yīng)收賬款較少”的情況，實(shí)際上并不符合煤炭購銷企業(yè)經(jīng)營常規(guī)和實(shí)際狀態(tài)。

　　

上游案發(fā)，資金調(diào)查——原煤購銷謊言露餡

 

　　因案情重大，武威市國稅機(jī)關(guān)立即啟動警稅協(xié)作機(jī)制，提請公安機(jī)關(guān)提前介入調(diào)查，雙方成立警稅聯(lián)合專案組，對案件進(jìn)行調(diào)查。專案組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，恒達(dá)公司“購進(jìn)原煤”后，向下游企業(yè)“銷售原煤”時的交易及核算方式，與“購進(jìn)”時的做法大同小異，交易真實(shí)性疑點(diǎn)重重。

　　

　　正在這時，公安機(jī)關(guān)通過涉票違法案件“集群戰(zhàn)役”機(jī)制獲得了重要情報線索，恒達(dá)公司上游發(fā)票來源地的部分企業(yè)人員因涉嫌虛開發(fā)票已被依法批捕，這為案件的偵破帶來轉(zhuǎn)機(jī)。2013年12月20日，專案組趕赴案發(fā)地吉林，開展外圍調(diào)查，確認(rèn)吉林當(dāng)?shù)厣姘傅拈_票公司均是利用他人身份證件虛假注冊的企業(yè)，其設(shè)在內(nèi)蒙古的“業(yè)務(wù)員”實(shí)質(zhì)均是售賣發(fā)票的聯(lián)系人，以企業(yè)外派“業(yè)務(wù)員”的方式招攬業(yè)務(wù)，通過收取開票費(fèi)，對外虛開發(fā)票的方式，非法牟利。隨后，專案組又轉(zhuǎn)赴北京等地多家金融機(jī)構(gòu)，通過調(diào)查，證實(shí)了恒達(dá)公司與上游開票企業(yè)在經(jīng)營中編造虛假資金流的違法事實(shí)。

　　

　　專案組跨省調(diào)查獲得的大量翔實(shí)證據(jù)資料，戳穿了恒達(dá)公司負(fù)責(zé)人郭某的謊言。2014年6月18日，郭某被批捕歸案。

　　
無貨“空轉(zhuǎn)”，對外虛開——涉票違法刑罰難逃

 

　　恒達(dá)公司接受虛開發(fā)票的違法事實(shí)已經(jīng)清楚，該公司是否存在對外虛開發(fā)票問題？為查清案情，專案組決定對其下游受票企業(yè)武威德勝公司、天鑫礦業(yè)公司，以及武威德勝公司的下游受票企業(yè)張掖市某公司繼續(xù)調(diào)查。

　　

　　經(jīng)查，武威德盛公司從事鐵路運(yùn)輸和商貿(mào)服務(wù)。2010年企業(yè)經(jīng)營還處于勉力維持狀態(tài)，但2011年3月～2012年6月業(yè)績出現(xiàn)大幅增長。從案件前期調(diào)查情況看，恒達(dá)公司從未購進(jìn)過一噸煤炭，該公司與德盛公司的購銷交易根本無從談起，是什么支撐德盛公司業(yè)績快速增長？

　　

　　專案組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，每次恒達(dá)公司與德盛公司的“購銷”業(yè)務(wù)完成后，德盛公司將“購進(jìn)”的“煤炭”每噸加價12元，又“銷售”給了下游張掖某公司，貨款主要通過承兌匯票支付結(jié)算。每次張掖某公司將承兌匯票背書給德盛公司，德盛公司再背書給恒達(dá)公司，但最終均由張掖某公司以銀行貼現(xiàn)的方式“取回”貨款。貌似正常的承兌匯票流轉(zhuǎn)支付方式背后是資金回流的事實(shí)。

　　

　　在掌握證據(jù)后，專案組要求德盛公司法定代表人張某和副經(jīng)理谷某、張掖某公司法定代表人毛某（另案處理）配合調(diào)查。經(jīng)過查證最終確認(rèn)，恒達(dá)公司和德盛公司不存在真實(shí)貨物交易行為。德盛公司為完成上級經(jīng)營指標(biāo)任務(wù)，2011年2月由張某和谷某與恒達(dá)公司郭某、張掖某公司法定代表人毛某商議后決定，恒達(dá)公司“銷售”“煤炭”給德盛公司，德盛公司每噸加價12元后，再將“煤炭”“轉(zhuǎn)售”給張掖某公司，三家公司為此還簽訂了購銷協(xié)議。

　　

　　德盛公司僅根據(jù)恒達(dá)公司和張掖某公司提供的“貨物”數(shù)據(jù)，制作入庫、出庫單據(jù)，在無貨的情況下，根據(jù)三方協(xié)議，對外開具了大量增值稅專用發(fā)票。

　　

　　專案組對恒達(dá)公司與天鑫礦業(yè)公司交易調(diào)查顯示，兩家公司之間也無真實(shí)貨物交易，天鑫礦業(yè)公司通過向恒達(dá)公司支付手續(xù)費(fèi)的方式取得其虛開的發(fā)票。

　　

　　至此，恒達(dá)公司與下游受票企業(yè)德勝公司、天鑫礦業(yè)公司，以及張掖某公司4家企業(yè)虛開和接受虛開發(fā)票的違法事實(shí)水落石出。經(jīng)查，這4家企業(yè)共虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票480份，涉及金額4750萬元，稅額802萬元。

　　

　　涉案企業(yè)人員陸續(xù)歸案后，2015年12月9日，檢察機(jī)關(guān)向武威市中級人民法院提起公訴。2016年11月7日，武威市中級人民院依法作出一審判決，相關(guān)涉案人員對一審判決不服，向甘肅省高級人民法院提出上訴。2017年11月20日，二審終審判決下達(dá)，認(rèn)定涉案企業(yè)和相關(guān)主要責(zé)任人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處恒達(dá)公司郭某有期徒刑15年、罰金50萬元；判處德盛商貿(mào)公司罰金200萬元，公司時任主要負(fù)責(zé)人張某和谷某，分別被判處有期徒刑6年；天鑫礦業(yè)公司楊某、饒某均被判處有期徒刑3年，緩期3年6個月，同時企業(yè)被判處罰金20萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款1020萬元。張掖某公司涉嫌虛開發(fā)票犯罪已由當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)偵辦完結(jié)，進(jìn)入司法審判階段。

 

 

要案點(diǎn)評

 

 

稅警深度協(xié)作 案件查辦增效

　　

武威市國稅局局長 馬建明

　　

　　本案是武威市近年打擊發(fā)票違法犯罪工作中查處的一起較為典型的案件。涉案企業(yè)通過偽造過磅單、資金往來憑據(jù)、出入庫單等資料虛構(gòu)貨物交易過程，在接受虛開發(fā)票的同時對外虛開非法牟利，其違法行為隱蔽性強(qiáng)，具有一定代表性。

　　審視案件的整個查辦過程可以看出，面對日趨復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營活動和違法人員漸趨隱蔽的虛開違法行為，稅警深度協(xié)作，在案發(fā)后盡快成立聯(lián)合專案組，稅警協(xié)同辦案，有助于加快案件偵辦進(jìn)程。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)全程協(xié)作、統(tǒng)一步調(diào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往查處虛開發(fā)票案件積累的辦案經(jīng)驗(yàn)，利用自身專業(yè)技術(shù)和數(shù)據(jù)資源，分析涉案企業(yè)票流、業(yè)務(wù)流等信息數(shù)據(jù)，從中尋找違法線索，并與公安機(jī)關(guān)共同研判案情，明確案件調(diào)查方向；公安機(jī)關(guān)發(fā)揮偵查等專業(yè)優(yōu)勢，確保了企業(yè)資金信息調(diào)取分析、訊問言證獲取、違法人員抓捕等案件查辦工作的順利開展。稅警雙方通力合作，多向出擊，同步取證，最終將案件查得水落石出。

 

 

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本報記者 金琳 李祥林 通訊員 張萬剛 蔡多鴻

來源：中國稅務(wù)報