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發(fā)布時間：2018年06月14日 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年5月12366咨詢熱點難點問題集

1.納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有什么激勵措施嗎？

答：根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號規(guī)定：第二十九條　對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

 

2.個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）第五條規(guī)定，保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

 

3.員工取得生育津貼是否可以免征個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）第一條規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

 

4.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，在售后回租合同期滿后回購原房屋的是否征收契稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第一條規(guī)定，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，在售后回租合同期滿后，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

 

5.非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍如下：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

 

6.哪些企業(yè)可享受殘保金免征優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》財稅〔2017〕18號 規(guī)定，自2017年4月1日起，自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，免征殘疾人保障金。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

 

7.哪些企業(yè)適用M級納稅信用等級？對評定的信用等級有異議，可申請復(fù)評嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第8號第三條的相關(guān)規(guī)定，自2018年4月1日起，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（一）新設(shè)立企業(yè)。（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》第二十四條的相關(guān)規(guī)定，如納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。

 

8.企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策是不是有發(fā)生變化？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅【2018】51號）文件規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 

9.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定：“第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”

 

10.多繳的印花稅可否申請抵減或退稅嗎？

答：多繳的印花稅可否退抵，需根據(jù)具體繳納方式確定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請抵繳或退稅。

 

11.企業(yè)所得稅優(yōu)惠還需要備案嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。符合條件的企業(yè)在進(jìn)行2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，可自行申報享受優(yōu)惠并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋瑹o需再辦理備案手續(xù)，但享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。

 

12.企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。”

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定:“一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

 

13.2018年5月1日后企業(yè)營業(yè)賬簿印花稅有什么優(yōu)惠減免？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅﹝2018﹞50號），自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

 

14.車船稅手續(xù)費返還的比例是多少?

答： 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險機構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費有關(guān)問題的通知》(財行【2007】659號)第一條：保險機構(gòu)代收代繳車船稅的手續(xù)費，由稅款解繳地的地方財政、稅務(wù)部門按照保險機構(gòu)代收代繳車船稅的實際收入予以審核、支付，具體支付標(biāo)準(zhǔn)暫按5%。

 

15.單位和個人實際繳存的住房公積金是否允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。