規(guī)模納稅人，這三個(gè)值得關(guān)注的問題，您都知道了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-23
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財(cái)政部和稅務(wù)總局于2018年4月發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，該通知一個(gè)重大調(diào)整就是2018年5月1日之后要統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。但關(guān)于這500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，有三個(gè)值得關(guān)注的問題，一起來了解下吧！~
問題一
我公司既有銷售貨物、又有銷售服務(wù)，是不是規(guī)定期限內(nèi)只要一項(xiàng)銷售額不超過500萬元，就可以不用申請(qǐng)為一般納稅人？
答：不是！2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅貨物及勞務(wù)）和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（應(yīng)稅行為）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額合并計(jì)算，合并計(jì)算后銷售額超過500萬的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。
問題二
年應(yīng)稅銷售額500萬元，這里的年應(yīng)稅銷售額，具體包括哪些？是否包括了免稅銷售額？
答：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
問題三
年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的一般納稅人，5月1日后都能申請(qǐng)轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人嗎？
答：不可以！18號(hào)公告第一條對(duì)可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件進(jìn)行了界定，只有兩個(gè)條件同時(shí)滿足，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
條件一：只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?！对鲋刀悤盒袟l例》第十三條規(guī)定的是，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記；沒超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的是，工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。兩個(gè)條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。
條件二：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。
因此，只有上述兩個(gè)條件同時(shí)滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。
來源：上海 ·寶山稅務(wù)
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