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關于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明
財政部部長 劉昆
委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：
我受國務院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》作說明。
個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國務院高度重視推進個人所得稅改革工作。習近平總書記指出，財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。李克強總理在2018年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，財政部、稅務總局會同有關部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國務院同意?，F(xiàn)說明如下：
一、修改的總體思路
這次修改個人所得稅法，旨在落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對現(xiàn)行個人所得稅法不適應改革需要的內(nèi)容進行修改，補充、完善保障改革實施所需內(nèi)容。對其他內(nèi)容，原則上不作修改。
二、修改的主要內(nèi)容
（一）完善有關納稅人的規(guī)定。
現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類，兩類納稅人在納稅義務和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實質(zhì)上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅 收管轄權，維護國家稅收權益。（第一條）
（二）對部分勞動性所得實行綜合征稅。
現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”的要求，結合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。同時，適當簡并應稅所得分類，將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。（第二條）
（三）優(yōu)化調(diào)整稅率結構。
一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計算應納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。（第三條、第十六條）
二是經(jīng)營所得稅率。以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。（第三條、第十七條）
（四）提高綜合所得基本減除費用標準。
按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）。這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標準并結合稅率結構調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。該標準對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。（第五條）
（五）設立專項附加扣除。
草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）
（六）增加反避稅條款。
目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企業(yè)所得稅法有關反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調(diào)整的權力。規(guī)定稅務機關作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。（第六條）
此外，為保障個人所得稅改革的順利實施，草案還明確了非居民個人征稅辦法，并進一步健全了與個人所得稅改革相適應的稅收征管制度。
《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》和以上說明是否妥當，請審議。
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