百項精簡優(yōu)化 新預(yù)繳申報表改哪兒了
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-10
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中國稅務(wù)報
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)工作安排，為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實減輕納稅人辦稅負擔(dān)，近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》。修訂后的申報表將于2018年7月1日起施行。本次修訂對原申報表表單內(nèi)容進行了大幅精簡與調(diào)整，據(jù)統(tǒng)計共減少表單數(shù)據(jù)項240余項。修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》共由5張表單組成，其中納稅人必填表單1張，選填表單4張（涉及稅收優(yōu)惠的表單3張，涉及匯總納稅企業(yè)的表單1張）；修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》為1張。具體修訂情況可概括為以下五個方面：
簡化表單填報內(nèi)容
取消原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細表》《減免所得稅額明細表》中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。
簡化原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》，不再要求填報房屋建筑物、機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)的原值與稅收折舊（扣除）等明細情況，也不再要求填報本期的折舊（扣除）情況。修訂后，納稅人僅需填報固定資產(chǎn)的本年累計折舊（扣除）情況。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。因此，取消了原申報表中“單價不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”“5000元以下固定資產(chǎn)”等填報行次。據(jù)統(tǒng)計，調(diào)整后的表單數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡幅度高達84%。
優(yōu)化表單內(nèi)部結(jié)構(gòu)
對原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》中的重復(fù)數(shù)據(jù)項行次進行歸并處理。如：原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》按照“按照實際利潤額預(yù)繳”“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”三類情形設(shè)置填報行次26行，調(diào)整后的申報表通過設(shè)置“預(yù)繳方式”選擇項的方式，將填報行次減少至15行。又如：原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》按照“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”“按成本費用核定應(yīng)納稅所得額”“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”三類情形設(shè)置填報行次21行，調(diào)整后的申報表通過設(shè)置“核定征收方式”選擇項的方式，將填報行次減少至17行。
調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》“總分機構(gòu)納稅人”相關(guān)項目的填報行次。修訂前，匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)需要填報“分支機構(gòu)分攤所得稅額”“分配比例”“分配所得稅額”3行；修訂后，匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)僅需填報“分支機構(gòu)本期分攤比例”“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”2行。
調(diào)整表單之間關(guān)系
原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》各為獨立表單。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，本次修訂將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000）納入預(yù)繳申報表表單體系。為了滿足填報一致性的要求，預(yù)繳申報表與匯繳申報表中使用的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》表單樣式保持了一致。
補充調(diào)整填報項目
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）等文件，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）等涉及稅收優(yōu)惠表單的填報行次，確保符合優(yōu)惠條件的納稅人能夠及時、精準享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
此外，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（A200000）“附報信息”部分，增加了“科技型中小企業(yè)”“高新技術(shù)企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項”“期末從業(yè)人數(shù)”等項目；在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）“月（季）度申報填報”部分，增加了“期末從業(yè)人數(shù)”項目。
明確有關(guān)行次規(guī)則
原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》對部分行次的填報規(guī)則表述較為簡單，容易產(chǎn)生各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行尺度不一問題，以往主要依靠完善金稅三期系統(tǒng)申報業(yè)務(wù)處理規(guī)則加以解決。針對這類情況，本次修訂時，將金稅三期系統(tǒng)有關(guān)申報業(yè)務(wù)處理規(guī)則在申報表填報說明中進行了補充與明確，需要特別說明的是這類規(guī)則并非是對原有規(guī)則的改變，也不涉及調(diào)整納稅申報口徑的問題。如：針對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（A200000）第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”，在明確一般情形計算規(guī)則后，補充了企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)，以及在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)的相應(yīng)計算規(guī)則。又如：《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第29行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分減征或者免征”，原申報表填報說明較為簡單，且沒有規(guī)定計算方法，本次修訂時則進行了詳細說明。
作者：劉韶華 何冰，國家稅務(wù)總局所得稅司
來源：中國稅務(wù)報
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