更全！手把手教您填新增值稅申報(bào)表
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-10
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江蘇地稅
增值稅稅率調(diào)整后，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年17號(hào)）要求，增值稅一般納稅人申報(bào)表也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，今天小編就相關(guān)熱點(diǎn)問題和小伙伴們探討一下~
一、申報(bào)表調(diào)整后，如何申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目？
納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照國家稅務(wù)總局2018年第17號(hào)公告的要求，根據(jù)申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中對(duì)應(yīng)欄次中。
具體分以下三種情況：
情況一：發(fā)生銷售折讓、銷貨退回等開具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發(fā)票的。
納稅義務(wù)時(shí)間為2018年4月30日前的業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發(fā)票。申報(bào)時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的負(fù)數(shù)金額和稅額分別填入16%稅率的對(duì)應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的負(fù)數(shù)金額和稅額填入10%稅率的欄次。
【例1】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2018年4月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，稅額為17000元，稅率17%。2018年5月，雙方因商品質(zhì)量問題達(dá)成一致，由甲公司給予乙公司銷售折讓，甲公司按要求開具紅字專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款-10000元，增值稅稅額-1700元，稅率17%。同時(shí)，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為25000元，增值稅稅額為4000元，稅率16%。
所屬期2018年5月申報(bào)：
【計(jì)算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000-10000=15000元。
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000-1700=2300元。
【表式填寫】
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫如下：
情況二：因開票有誤，需要開具紅字發(fā)票后，重新開具適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票的。
如紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票在同一所屬期開具，發(fā)票金額正負(fù)沖抵，申報(bào)時(shí)無需在申報(bào)表中體現(xiàn)；如紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票不在同一所屬期開具，申報(bào)時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對(duì)應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對(duì)應(yīng)欄次。
【例2】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2018年4月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，稅額為1700元，稅率17%。2018年5月乙公司按要求認(rèn)證抵扣后發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票開票內(nèi)容有誤，按要求開具紅字信息表給甲公司，甲公司在2018年5月對(duì)應(yīng)開具紅字發(fā)票。正常情況下，甲公司應(yīng)同時(shí)開具正確的藍(lán)字發(fā)票，但由于財(cái)務(wù)人員疏忽，甲公司在2018年6月才重新開具藍(lán)字發(fā)票。同時(shí)，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為25000元，稅額為4000元，稅率16%。
所屬期2018年5月申報(bào)：
【計(jì)算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000-10000=15000元
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000-1700=2300元
【表式填寫】
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫如下：
所屬期2018年6月申報(bào)：
【計(jì)算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=10000元
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=1700元
【表式填寫】
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫如下：
情況三：補(bǔ)開適用17%、11%原增值稅稅率發(fā)票的。
納稅義務(wù)時(shí)間在2018年4月30日前的應(yīng)稅行為，已申報(bào)納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補(bǔ)開發(fā)票；如未如實(shí)申報(bào)納稅的，須更正對(duì)應(yīng)所屬期申報(bào)表后方可補(bǔ)開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票。
補(bǔ)開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報(bào)時(shí)補(bǔ)開的發(fā)票數(shù)據(jù)不需填入申報(bào)表，只填報(bào)其他正常開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，由此造成的申報(bào)比對(duì)不通過，納稅人需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的比對(duì)異常處理。
【例3】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式銷售一批貨物給乙公司，貨物已發(fā)出并收到款項(xiàng)，但未來得及開具增值稅專用發(fā)票，因納稅義務(wù)時(shí)間已確定，甲公司已在所屬期2018年4月申報(bào)表中的“未開具發(fā)票”的欄次進(jìn)行申報(bào)。根據(jù)乙公司要求，甲公司在2018年5月補(bǔ)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元，稅率17%。同時(shí)，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為25000元，稅額為4000元，稅率16%。
【申報(bào)說明】
因甲公司該批貨物的銷售已在所屬期2018年4月申報(bào)表的“未開具發(fā)票”進(jìn)行申報(bào)，2018年5月補(bǔ)開增值稅發(fā)票后，填寫所屬期2018年5月申報(bào)表時(shí)，直接將已申報(bào)補(bǔ)開發(fā)票的銷售額10000元和稅額1700元在本期所有開具的發(fā)票數(shù)據(jù)中剔除。
【計(jì)算過程】
本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000+10000-10000=25000元
本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000+1700-1700=4000元
【表式填寫】
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫如下：
二、本期申報(bào)中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）后，申報(bào)表中“銷售額”欄×稅率不等于“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄，是否會(huì)影響申報(bào)比對(duì)？
按照新的申報(bào)比對(duì)規(guī)則，只要本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)分別等于本期申報(bào)增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)，本期開具其他發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)分別小于等于本期申報(bào)其他發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)，此類比對(duì)規(guī)則便能通過。
如屬補(bǔ)開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票，申報(bào)時(shí)補(bǔ)開的發(fā)票數(shù)據(jù)不填入申報(bào)表，申報(bào)系統(tǒng)將會(huì)提示對(duì)應(yīng)銷售額和稅額比對(duì)不符，繼續(xù)提交申報(bào)后，將啟動(dòng)異常核查流程，且稅控器具不能解鎖。納稅人須攜帶相關(guān)證明材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理比對(duì)異常處理。
三、本期認(rèn)證原17%、11%適用稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)抵扣時(shí)如何填寫申報(bào)表？申報(bào)后是否影響申報(bào)比對(duì)？
無論本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進(jìn)項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目填列《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），申報(bào)后不影響申報(bào)比對(duì)結(jié)果。
四、存在2018年5月1日前發(fā)生的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目仍未扣除完畢的，應(yīng)如何申報(bào)？
所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中“17%稅率項(xiàng)目”或“11%稅率項(xiàng)目”的“期末余額”不為0的，在所屬期2018年5月自動(dòng)轉(zhuǎn)入“16%稅率項(xiàng)目”“10%稅率項(xiàng)目”的“期初余額”中，不影響正常扣除。
五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第14列應(yīng)如何填寫？
若本期納稅人不存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除金額，即第12列為0的，則對(duì)應(yīng)行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除金額，即第12列不為0的，則先按照第14列所列式“14=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率”計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果如果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填寫。
各位小伙伴們
記得認(rèn)真做好筆記哦~
來源：中國稅務(wù)雜志社
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