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為了防范個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅小萌和稅小福整理了

關(guān)于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的相關(guān)政策解讀！

非上市公司 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅政策解讀

（國(guó)稅總局2014年67號(hào)公告）

兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：

界定范圍風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 不適用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的3種情形：獨(dú)資、合伙企業(yè)，上市公司股票，限售股。

收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 《67號(hào)公告》對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的界定更加嚴(yán)密，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)該是取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)利益。既包括貨幣收入也包括非貨幣收入，既包括價(jià)內(nèi)收入也包括價(jià)外收入，既包括即期收入也包括后續(xù)收入。

稅小福為大家分享

案例分析+五大關(guān)注點(diǎn)

（一大筆稅就這樣省下了）

關(guān)注

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回答

通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備67號(hào)公告第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。

例：張某投資500萬(wàn)元，占公司股權(quán)50%，無(wú)償轉(zhuǎn)讓給兒子小張，張某不納稅，小張?jiān)賹⒐蓹?quán)以600萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給小李（假設(shè)無(wú)其它稅費(fèi)）

小張應(yīng)交個(gè)稅計(jì)算：

小張： （600-0）*20%=120萬(wàn)元（沒(méi)有此規(guī)定之前）

小李： （600-500）*20%=20萬(wàn)元（有此規(guī)定）

小張少繳100萬(wàn)元。

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回答

股權(quán)轉(zhuǎn)讓已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。（67號(hào)公告十六條）

例：張某投資500萬(wàn)元，占公司股權(quán)的50%，以500萬(wàn)元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由”被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入為600萬(wàn)元，張某須繳個(gè)稅（600-500）*20%=20萬(wàn)元。

李某將上述股權(quán)以700萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)钅吃撛鯓蛹{稅：

1、（700-600）*20%=20萬(wàn)元 （現(xiàn)規(guī)定）

2、 （700-500）*20%=40萬(wàn)元（其中李某所得200萬(wàn)元中有100萬(wàn)元張某已繳個(gè)稅，存在重復(fù)納稅）（原規(guī)定）

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回答

多次投資情況下，股權(quán)原值的確認(rèn)。

例：張先生 2012年以100萬(wàn)元現(xiàn)金投資到M公司，占10%股份，2013年又以200萬(wàn)元投資到M公司取得10%股份，2014年張先生以300萬(wàn)元現(xiàn)金繼續(xù)對(duì)M公司增資，又取得10%股份，至此，張先生 占M公司股份達(dá)30%，2015年張先生將持有的M公司10%股份進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬(wàn)元。

怎樣納稅？

股權(quán)原值=（100+200+300）/30%*10%=200萬(wàn)元

所得額=400-200=200萬(wàn)元

應(yīng)納個(gè)稅=200*20%=40萬(wàn)元。

政策點(diǎn)：對(duì)個(gè)人多次取得的被投資企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定 股權(quán)原值。（67公告第十八條）

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回答

被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

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回答

個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅政策。

一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

三、納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅處理的若干情況

核定辦法

（這個(gè)很重要）

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓后轉(zhuǎn)增股本

（新股東仔細(xì)看）

新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增部分，不征收個(gè)稅。