暑期出游小高峰，這些和旅游相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)您知道嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-07
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中國稅務(wù)報(bào)
小伙伴們，伴隨著炎炎夏日的到來，暑假的腳步也離我們?cè)絹碓浇藒今天奉上一份有關(guān)旅游的稅務(wù)知識(shí)禮包，助您快樂出行！
稅務(wù)旅游包之企業(yè)篇
1.納稅人提供旅游服務(wù)如何計(jì)算銷售額？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第八項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。”
但是要提醒大家的是，選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票哦。
2. 旅游業(yè)納稅人提供哪些服務(wù)免征增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)免征增值稅：
（1）納稅人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（2）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。
（3）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
3. 納稅人提供旅游服務(wù)，交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以什么為差額扣除憑證？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
稅務(wù)旅游包之個(gè)人篇
1. 員工從企業(yè)取得的免費(fèi)旅游形式的業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）規(guī)定，對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得。
2. 收到外單位贈(zèng)送的旅游服務(wù)，個(gè)人應(yīng)該如何納稅？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
掌握了這些稅收知識(shí)，在這大好時(shí)光里，愛生活的你，有沒有準(zhǔn)備來一場說走就走的旅行呢？
來源：上海稅務(wù)
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