大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)委托加工中的20億購銷騙局
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-23
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委托加工為何賬中無加工費(fèi)？“大數(shù)據(jù)”快速識別，揭穿20億購銷騙局
2017-09-11 云南國稅
購銷商品迥異，幾個月時(shí)間對外開票金額10億元……對此，企業(yè)人員堅(jiān)稱是開展委托加工業(yè)務(wù)后，銷售火爆的結(jié)果。委托加工為何賬中無加工費(fèi)？遠(yuǎn)距離購銷緣何沒有產(chǎn)生絲毫運(yùn)費(fèi)？辦案人員聚焦疑點(diǎn)，縝密調(diào)查，最終使這場金額逾20億元的購銷騙局真相大白。
購銷迥異 大量開票——
SC化工公司疑點(diǎn)重重
近期，天津市河西區(qū)國稅局與公安機(jī)關(guān)攜手，歷時(shí)8個多月調(diào)查取證，破獲了天津市SC化工公司巨額虛開增值稅專用發(fā)票案。經(jīng)查，SC化工公司通過非法手段從廣東、山東、遼寧等地企業(yè)取得4345份增值稅專用發(fā)票，涉及金額13.99億元，稅額1.87億元。同時(shí)，在無真實(shí)購銷業(yè)務(wù)的情況下，向廣東、福建等10個省市的110戶企業(yè)大肆虛開增值稅專用發(fā)票1411份，涉及金額10.04億元，稅額1.71億元。目前，陳某等10多名涉案人員已歸案，公安機(jī)關(guān)對案件后續(xù)調(diào)查仍在進(jìn)行中。
近年來，針對虛開發(fā)票案件呈高發(fā)多發(fā)，且隱蔽性、流動性越來越強(qiáng)的趨勢，河西國稅局依托有關(guān)部門技術(shù)支持與合作，率先開發(fā)并運(yùn)行了“增值稅發(fā)票大數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)”。此系統(tǒng)依托增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)通過多項(xiàng)數(shù)字、漢字信息比對分析，能迅速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題。2016年初，該局稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)評估人員正是在運(yùn)用該系統(tǒng)審核SC化工公司購進(jìn)和銷售貨物發(fā)票信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)進(jìn)銷貨物名稱嚴(yán)重不符，并且在短期內(nèi)對外開票量巨大，具有涉稅違法嫌疑。稅務(wù)人員立即啟動內(nèi)部聯(lián)動機(jī)制，將該疑點(diǎn)企業(yè)信息移交到稽查部門。
檢查人員接到案源信息后，對SC化工公司的情況進(jìn)行了了解，該企業(yè)性質(zhì)為私營有限責(zé)任公司，于1998年成立，法定代表人為張某，企業(yè)注冊資本3000萬元，是增值稅一般納稅人。該企業(yè)主要從事生化試劑、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備、化工產(chǎn)品儲存貿(mào)易等業(yè)務(wù)。
檢查人員通過利用增值稅發(fā)票大數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)對SC化工公司發(fā)票開具和貨物進(jìn)銷情況進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2015年4月～2016年2月購進(jìn)貨物大部分是增值稅稅率為13%的液化氣，而對外銷售的貨物卻是增值稅稅率為17%的聚乙烯、聚丙烯、聚氯乙烯等化工產(chǎn)品，進(jìn)貨與銷貨品名明顯不符。
此外，該企業(yè)1998年開業(yè)后至2014年期間，年銷售額均為100萬元～300萬元之間，2014年起變更了企業(yè)法定代表人。自2015年開始，企業(yè)在7個多月時(shí)間里購進(jìn)液化石油氣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額達(dá)到了14億元，對外以銷售聚乙烯等化工產(chǎn)品名義開具發(fā)票金額合計(jì)10.04億元。變更企業(yè)法定代表人、企業(yè)產(chǎn)品購銷品名迥異，短期內(nèi)對外開票量巨大……檢查人員認(rèn)為，SC化工公司具有重大虛開發(fā)票違法嫌疑。河西區(qū)國稅局稽查局迅速將案情向公安機(jī)關(guān)進(jìn)行了通報(bào)，并抽調(diào)6名骨干檢查人員與公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵人員組成專案組，對案件開展聯(lián)合調(diào)查。
與此同時(shí)，征管部門迅速對SC化工公司采取停供發(fā)票、暫停網(wǎng)上申報(bào)、停止離線開票等管控措施。
賬目混亂 業(yè)務(wù)反常——
外地調(diào)查戳穿委托加工謊言
經(jīng)過研討，專案組決定根據(jù)已有線索，從核查企業(yè)賬目信息、進(jìn)銷情況和資金流等方面入手，對SC化工公司進(jìn)行調(diào)查取證。
辦案人員調(diào)閱企業(yè)賬簿憑證和納稅資料分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬載信息顯示：企業(yè)購進(jìn)液化石油氣、液化氣的來源地是深圳市、廣西欽州、遼寧遼陽和蘭州等地，運(yùn)輸?shù)酵獾丶庸ず螅賹⒊善蜂N往福建、廣東、廣西、海南、江西等地，但如此長距離的產(chǎn)品運(yùn)輸，企業(yè)卻未發(fā)生過運(yùn)輸費(fèi)用，賬目中也未發(fā)現(xiàn)對外產(chǎn)品支付加工費(fèi)的信息。辦案人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬簿混亂，庫存液化氣、液化石油氣、聚乙烯等化工產(chǎn)品數(shù)量及金額均無明確記載。
辦案人員隨后對SC化工公司法定代表人張某進(jìn)行了詢問，張某稱SC化工公司2015年改變了經(jīng)營模式，采購產(chǎn)品后經(jīng)過委托加工再對外銷售。企業(yè)從深圳市某投資有限公司、遼寧某有限公司等企業(yè)購進(jìn)液化石油氣，委托山東省陽信縣一家企業(yè)加工后銷往全國各地。企業(yè)沒有產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)，是因?yàn)楫a(chǎn)品運(yùn)費(fèi)均由上游和下游的購銷單位承擔(dān)。企業(yè)的委托加工業(yè)務(wù)具體由業(yè)務(wù)經(jīng)理陳某負(fù)責(zé)。
辦案人員又對陳某進(jìn)行了詢問，陳某稱企業(yè)購進(jìn)貨物絕大部分為稅率13%的液化氣和液化石油氣，經(jīng)山東的加工廠加工后，向下游企業(yè)銷售聚乙烯、聚丙烯、樹脂等化工產(chǎn)品，由于中間經(jīng)歷了產(chǎn)品加工過程，因此購銷貨品名稱不同。準(zhǔn)確的企業(yè)存貨種類及數(shù)量、金額等信息，山東陽信縣加工廠均有記載，SC化工公司沒有記賬。對于企業(yè)賬中沒有加工費(fèi)，陳某則稱因?yàn)闆]到付款期所以沒有付款記錄。
辦案人員經(jīng)過核查發(fā)現(xiàn)，SC化工公司提供的委托加工合同中對加工費(fèi)金額、支付方式等重要內(nèi)容均沒有約定，這與企業(yè)間業(yè)務(wù)往來常規(guī)不符。為了解企業(yè)對外委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，辦案人員赴陳某所稱的山東省陽信縣加工企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，辦案人員了解到陳某所稱的加工企業(yè)山東M化工有限公司經(jīng)營范圍內(nèi)并無液化氣加工項(xiàng)目，實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司只有兩名留守人員，企業(yè)廠區(qū)大門緊鎖，場院內(nèi)長滿雜草，企業(yè)兩名留守人員稱該公司早已停產(chǎn)。委托加工企業(yè)的外調(diào)結(jié)果證實(shí)， SC化工公司在接受調(diào)查時(shí)不僅提供了虛假合同，而且陳某等人所稱企業(yè)對外委托加工一事也是與事實(shí)不符的謊言。
查上下游 核資金流——
虛開騙局露出水面
根據(jù)調(diào)查計(jì)劃，專案組決定對SC化工公司與上、下游企業(yè)的購銷情況實(shí)施調(diào)查，以進(jìn)一步夯實(shí)該企業(yè)虛開發(fā)票違法證據(jù)鏈。
專案組兵分兩路，一組人員對涉案上、下游企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)幫助協(xié)查取證；另一組辦案人員則遠(yuǎn)赴深圳市對SC化工公司主要上游購貨方——深圳市X公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。X公司稱，SC化工公司從該企業(yè)采購液化石油氣后，該公司均按SC化工公司要求，直接將貨發(fā)運(yùn)給SC化工公司在廣東、廣西的多家加氣站用戶。
但辦案人員經(jīng)過核實(shí)發(fā)現(xiàn)，SC化工公司向下游售貨企業(yè)開具的發(fā)票中，并無深圳市X公司所稱的廣東、廣西企業(yè)信息， SC化工公司的銀行交易明細(xì)中，也未發(fā)現(xiàn)有涉及這些企業(yè)的資金往來——SC化工公司與X公司所稱這些下游企業(yè)未發(fā)生過業(yè)務(wù)。調(diào)查結(jié)果證實(shí)， SC化工公司與上游企業(yè)深圳X公司并無實(shí)際購銷業(yè)務(wù)，X公司開具給SC化工公司的價(jià)稅合計(jì)7.16億元發(fā)票，均為虛開發(fā)票。
遼寧某地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到協(xié)查函后，會同當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)對SC化工公司的上游企業(yè)遼寧某貿(mào)易公司銷售液化石油氣涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票立案調(diào)查，并專程到河西區(qū)國稅局調(diào)查取證。經(jīng)兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)共同核查，確認(rèn)遼寧某貿(mào)易公司在無貨交易的情況下，共對SC化工公司虛開增值稅專用發(fā)票2559份，價(jià)稅合計(jì)金額2.8億元。
此時(shí)，下游企業(yè)的函調(diào)信息也陸續(xù)反饋回來：福建省某地稅務(wù)機(jī)關(guān)回函證明所轄3戶企業(yè)承認(rèn)支付票面金額7%的開票費(fèi)從SC化工公司購買增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)175萬元。深圳、東莞等地稅務(wù)機(jī)關(guān)回函稱，證實(shí)深圳某貿(mào)易公司、東莞某貿(mào)易公司等5戶下游企業(yè)與SC化工公司在無貨物交易的情況下，從SC化工公司取得虛開增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1344萬元。
在開展上下游企業(yè)調(diào)查的同時(shí)，辦案人員對SC化工公司資金流也進(jìn)行了仔細(xì)核查。在部分銀行無法提供電子交易明細(xì)的情況下，辦案人員不辭辛勞，用手工方式將幾萬條企業(yè)交易記錄逐筆錄入電腦分析軟件，為準(zhǔn)確分析涉案企業(yè)資金往來情況、核實(shí)異常交易創(chuàng)造了條件。
專案組對SC化工公司開設(shè)的對公銀行賬戶，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)理陳某的個人銀行卡賬戶，與陳某有資金往來的袁某、劉某等16人的個人銀行卡賬戶，以及部分下游受票企業(yè)的共計(jì)44個銀行賬戶的數(shù)萬條資金往來信息進(jìn)行了逐筆分析和比對，發(fā)現(xiàn)SC化工公司在對外開具增值稅專用發(fā)票過程中，與絕大部分被調(diào)查受票企業(yè)，尤其是開票金額大于10萬元的受票企業(yè)之間存在頻繁的資金回流現(xiàn)象。在SC化工公司開具發(fā)票后，受票企業(yè)的匯入資金在SC化工公司賬戶上作短暫停留，便在扣除一定比例金額后迅速轉(zhuǎn)至受票企業(yè)人員或開票中間人個人賬戶，隨后再被轉(zhuǎn)入受票企業(yè)負(fù)責(zé)人個人賬戶，最終完成資金回流。
面對辦案人員提供的大量翔實(shí)證據(jù)，SC化工公司業(yè)務(wù)經(jīng)理陳某等人不得不承認(rèn)了企業(yè)無貨購銷，虛開發(fā)票的違法行為。
經(jīng)查，2015年4月～2016年2月期間，SC化工公司在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過非法手段大量取得虛開發(fā)票，同時(shí)，該公司向10個省市的110戶企業(yè)大肆虛開增值稅專用發(fā)票1411份，涉及金額10.04億元，稅額1.71億元。河西區(qū)國稅局稽查局已向下游涉案企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》，截至目前，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過及時(shí)采取措施，已挽回稅款損失3000余萬元。目前，公安機(jī)關(guān)已抓捕SC化工公司及其上下游涉案企業(yè)犯罪嫌疑人10余人，案件的后續(xù)調(diào)查工作仍在進(jìn)行中。
要案點(diǎn)評
準(zhǔn)確識別 快查速辦
河西區(qū)國稅局稽查局局長 劉作鵬
本案違法分子以具有化工產(chǎn)品經(jīng)營資質(zhì)的SC化工公司為平臺，在短期內(nèi)，虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，大肆對外虛開增值稅專用發(fā)票，涉案金額巨大，嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)稅收秩序。案件的及時(shí)成功查處，打擊了無貨虛開違法行為，同時(shí)避免了巨額稅款流失。
打擊遏制虛開違法行為，快速識別、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)違法跡象是先決條件。本案中，正是由于風(fēng)險(xiǎn)評估人員準(zhǔn)確識別涉案企業(yè)并將信息及時(shí)傳送稽查部門，為辦案人員調(diào)取賬簿資料和調(diào)查取證贏得了先機(jī)。
在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”大背景下，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理、風(fēng)控評估部門應(yīng)充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，以金稅三期及新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)為依托，搭建數(shù)據(jù)查詢分析平臺，定期對轄區(qū)內(nèi)具有法人變更、短期銷售額激增等特征的企業(yè)開展定向風(fēng)險(xiǎn)識別，對企業(yè)上下游購銷的貨物品目和金額、進(jìn)銷區(qū)域合理性，以及上下游企業(yè)行業(yè)背離度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，以及早識別虛開疑點(diǎn)企業(yè)。
此外，應(yīng)建立完善虛開違法快速反應(yīng)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對虛開違法活動的有效打擊。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，發(fā)現(xiàn)虛開疑點(diǎn)企業(yè)后，風(fēng)控評估部門應(yīng)迅速對企業(yè)開展實(shí)地核查，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小及時(shí)采取停供發(fā)票、暫停網(wǎng)上申報(bào)、停止離線開票等措施，并將涉嫌虛開發(fā)票企業(yè)及時(shí)移交稽查部門立案調(diào)查。同時(shí)，稽查部門與公安機(jī)關(guān)也應(yīng)建立快速反應(yīng)協(xié)作機(jī)制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)確有虛開嫌疑即請公安機(jī)關(guān)提前介入，雙方聯(lián)手，分工協(xié)作，快查速辦，以防止由于調(diào)查時(shí)間過長、環(huán)節(jié)過多，導(dǎo)致證據(jù)滅失、違法人員走逃等情況發(fā)生，延誤案件查辦進(jìn)程。
編輯設(shè)計(jì)：云南國稅
來源：中國稅務(wù)報(bào) 作者：孫文勝 劉鴻珠 李鶯
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