優(yōu)化稅收營商環(huán)境，企業(yè)所得稅風險提示服務再升級
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-05-22
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中國稅務報
為落實國務院關于深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境的要求，國家稅務總局自2017年起為納稅人免費提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風險提示服務（以下簡稱“風險提示服務”），旨在幫助納稅人提高稅收遵從度，減少涉稅風險。當年累計有600多萬戶納稅人選擇了該項服務，消除風險隱患達700余萬條。2018年，稅務總局進一步優(yōu)化風險指標，升級服務系統(tǒng)，努力打造優(yōu)質服務品牌，持續(xù)提升納稅人的獲得感。
一、風險提示服務再升級的新意義
2017年末至2018年初，為最大限度實現放管結合和優(yōu)化服務的統(tǒng)一，在企業(yè)所得稅征管方面稅務總局推出了一系列改革措施：為全面落實企業(yè)所得稅相關政策，減輕納稅申報負擔，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》〔以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》〕；為精簡報送資料，對《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》進行了調整，納稅人向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產損失相關資料；為便于納稅人及時、精準享受所得稅優(yōu)惠政策，修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。結合以上改革措施，風險提示服務力爭通過全面升級，實現全方位對接。
二、風險提示服務再升級的新特點
?。ㄒ唬┏尚Ц黠@。2018年4月1日起，升級后的風險提示服務在全國陸續(xù)上線、開通。運行一個月以來，總體情況良好。全國已有約450萬戶納稅人選擇使用風險提示服務，累計掃描超過880萬次，接收風險提示信息1600余萬條。
（二）指標更精準。與上一版指標相比，2018年版的風險提示服務指標按照《年度納稅申報表（A類，2017年版）》更新了表內、表間的關系指標，增加了稅收政策遵從指標、稅收與財務關聯指標，刪除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案指標。目前，指標數量已經達到216項，涵蓋《年度納稅申報表（A類，2017年版）》中的34張表單，覆蓋面達到92%。
（三）流程更優(yōu)化。2018年，稅務總局在保持風險提示服務基本流程不變的前提下，從數據采集、系統(tǒng)保障、反饋機制等方面對風險提示服務系統(tǒng)的功能進行了全面升級和優(yōu)化，進一步提高了系統(tǒng)的穩(wěn)定性和使用的便捷度。
三、風險提示服務再升級的新關注
（一）關注風險指標。從風險提示服務系統(tǒng)運行情況來看，以下10個指標為風險提示較為集中的指標，納稅人在納稅申報和選擇風險提示服務時應當加以關注。
1.營業(yè)成本金額異常
指標概述：《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）的營業(yè)收入和《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）的營業(yè)成本是否匹配。
如表A101010第1行“營業(yè)收入”＞0，表A102010第1行“營業(yè)成本”=0，納稅人可收到提示信息：通常情況下，營業(yè)成本對應有營業(yè)收入，請核實你單位“營業(yè)收入”或“營業(yè)成本”是否填報正確。
2.其他業(yè)務成本金額異常
指標概述：《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）的其他業(yè)務收入和《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）的其他業(yè)務成本是否匹配。
如表A101010第9行“其他業(yè)務收入”＞0，表A102010第9行“其他業(yè)務成本”=0，納稅人可收到提示信息：通常情況下，其他業(yè)務收入對應有其他業(yè)務成本，請核實你單位“其他業(yè)務收入”或“其他業(yè)務成本”是否填報正確。
3.職工薪酬金額異常
指標概述：《期間費用明細表》（A104000）中銷售費用和管理費用的職工薪酬合計金額大于《納稅調整項目明細表》（A105000）中職工薪酬賬載金額。
如符合上述規(guī)則，納稅人可收到提示信息：你單位《期間費用明細表》（A104000）中所列銷售費用和管理費用的職工薪酬合計數應小于等于《納稅調整項目明細表》（A105000）中職工薪酬賬載金額，請核實。
4.廣告和業(yè)務宣傳費金額異常
指標概述：《期間費用明細表》（A104000）中銷售費用和管理費用的廣告和業(yè)務宣傳費之和與《納稅調整項目明細表》（A105000）廣告和業(yè)務宣傳費賬載金額是否一致。
如不一致，納稅人可收到提示信息：你單位《期間費用明細表》中銷售費用和管理費用的廣告和業(yè)務宣傳費合計數與《納稅調整項目明細表》（A105000）廣告和業(yè)務宣傳費賬載金額不一致，請核實。
5.罰沒支出金額異常
指標概述：《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）中罰沒支出金額大于《納稅調整項目明細表》（A105000）中罰金、罰款和被沒收財務的損失金額。
如符合上述規(guī)則，納稅人可收到提示信息：你單位罰沒支出應調增應納稅所得額，請核實是否調增。
6.資產折舊、攤銷金額異常
指標概述：《期間費用明細表》（A104000）中銷售費用和管理費用的資產折舊攤銷費合計金額大于《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）中本年資產折舊攤銷費賬載金額。
如符合上述規(guī)則，納稅人可收到提示信息：你單位《期間費用明細表》（A104000）中所列銷售費用和管理費用的資產折舊攤銷費合計數應小于等于《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）資產折舊攤銷費賬載金額，請核實。
7.固定資產原值異常
指標概述：《資產負債表》固定資產原值期末余額與《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）固定資產原值金額是否一致。
如不一致，納稅人可收到提示信息：你單位《資產負債表》固定資產原值期末余額與《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）“固定資產原值”不一致，請核實。
8.未填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
指標概述：未填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）。
如未填寫，納稅人可收到提示信息：你單位未填報《職工薪酬納稅調整明細表》（A105050）。納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報，請核實。
9.未填報《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）
指標概述：未填報《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）。
如未填寫，納稅人可收到提示信息：你單位未填報《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（A105080）。該表適用于發(fā)生資產折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調整，均須填報，請核實。
10.未填寫主要股東
指標概述：《企業(yè)基礎信息表》（A000000）“300企業(yè)主要股東”未填寫相關信息。
如未填寫，納稅人可收到提示信息：你單位《基礎信息表》（A000000）“300企業(yè)主要股東”未按規(guī)定填報前10位股東情況。請核實。
?。ǘ╆P注風險提示信息應對。針對系統(tǒng)推送的風險提示信息，由納稅人自行甄別，并選擇是否進行修正、調整、補充。納稅人無論是否修改、補充數據或信息，均不影響后續(xù)正常申報納稅。
（三）關注提前報送資料變化。根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定，自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人無須辦理備案手續(xù)和提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》等備案資料。因此，納稅人在選擇接受風險提示服務前無須再進行企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的備案，僅需提前一天將本企業(yè)的財務報表電子數據通過互聯網報送稅務機關即可。
作者：劉韶華 何冰，國家稅務總局所得稅司
來源：中國稅務報
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