通行費(fèi)抵扣相關(guān)政策，這篇全啦！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-21
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江蘇國(guó)稅
小編為大家整理了關(guān)于通行費(fèi)抵扣增值稅的相關(guān)問(wèn)題，收藏好哦！說(shuō)不定就用上了！
涉及到的主要文件是交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)和財(cái)稅〔2017〕90號(hào)。
一、什么是通行費(fèi)？
所稱(chēng)通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
二、通行費(fèi)如何抵扣增值稅：
1、公路通行費(fèi)從2018年1月1日起憑通行費(fèi)電子發(fā)票在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選抵扣增值稅，但現(xiàn)階段仍有非電子發(fā)票抵扣的情況，根據(jù)規(guī)定，高速公路非電子發(fā)票計(jì)算抵扣時(shí)限為2018年6月30日，一級(jí)、二級(jí)公路非電子發(fā)票計(jì)算抵扣時(shí)限為2018年12月31日。在上述時(shí)限之前，使用現(xiàn)金交費(fèi)的納稅人也可以計(jì)算抵扣增值稅，之后，因無(wú)法取得電子發(fā)票，現(xiàn)金交通行費(fèi)將無(wú)法抵扣。
2、橋、閘通行費(fèi)延續(xù)2016年5月1日起的抵扣規(guī)定，以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證，計(jì)算抵扣增值稅。
三、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
1.自2018年1月1日起，辦理了ETC或者用戶(hù)卡的用戶(hù)取得可抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票，通過(guò)勾選確認(rèn)方式抵扣票面稅額。
2.發(fā)生時(shí)間在2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
3.發(fā)生時(shí)間在2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1＋5%)×5%
4、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
四、通行費(fèi)發(fā)票樣式如下：
增值稅電子普通發(fā)票樣式統(tǒng)一，發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為12；發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。
增值稅電子普通發(fā)票以外的通行費(fèi)發(fā)票為通用機(jī)打發(fā)票，樣式不統(tǒng)一，多為冠名發(fā)票。
五、不符合抵扣規(guī)定的
通行費(fèi)發(fā)票有哪些？
（一）不征稅發(fā)票
取得的通行費(fèi)電子發(fā)票，左上角沒(méi)有“通行費(fèi)”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費(fèi)電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。
（二）通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)不允許抵扣。
六、取得通行費(fèi)增值稅
電子普通發(fā)票
該如何勾選確認(rèn)抵扣？
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。具體操作掃描二維碼
七、申報(bào)表該如何填寫(xiě)？
1、申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
2、取得了非電子發(fā)票按照公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，自行填寫(xiě)在附表二8b行次。
計(jì)算公式如下：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
八、如何取得通行費(fèi)
增值稅電子普通發(fā)票：
第一步：辦理ETC卡或用戶(hù)卡
第二步：發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶(hù)注冊(cè)。
客戶(hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買(mǎi)方信息?？蛻?hù)如需變更購(gòu)買(mǎi)方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開(kāi)票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
第三步：綁定ETC卡或用戶(hù)卡。
客戶(hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，填寫(xiě)ETC卡或用戶(hù)卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開(kāi)戶(hù)人名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等），經(jīng)校驗(yàn)無(wú)誤后，完成ETC卡或用戶(hù)卡綁定。
第四步：發(fā)票開(kāi)具。
客戶(hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費(fèi)交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向用戶(hù)提供通行費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢(xún)等服務(wù)。
特別提醒：如果遇到問(wèn)題，可以聯(lián)系發(fā)票服務(wù)平臺(tái)熱線(xiàn)：95022；
政策依據(jù)：
1、《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
來(lái)源：江蘇國(guó)稅12366中心
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