2017年度匯算清繳，這些新政變化一定要知道！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-13
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十一項(xiàng)新政速讀：
1. 報表開啟2017版，停用2014版
2. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高
3. 小型微利企業(yè)擴(kuò)圍
4. 扶持創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策延續(xù)
5. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠推廣
6. 公益性捐贈支出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除
7. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除
8. 小額貸款公司減計(jì)收入優(yōu)惠
9. 節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備優(yōu)惠目錄調(diào)整
10. 企業(yè)境外所得稅收抵免政策完善
11. 國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)處理
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啟用《年度納稅申報表(A類，2017年版)》
國家稅務(wù)總局在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》報表基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂，并發(fā)布2017年版新報表，適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。修訂內(nèi)容如下：
首先是調(diào)整了包括《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》在內(nèi)的10張報表。
其次是取消了4張報表：
第一張是《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》，這張表是將部分內(nèi)容整合到了《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》；
取消的第二張表格是《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，這張表格是刪除部分內(nèi)容，其余部分整合到了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》當(dāng)中；
第三張表是《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》，這張表格直接刪除，不再進(jìn)行申報；
最后一張是《金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》，這張表格的部分內(nèi)容也整合到了《免稅減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。
經(jīng)過修訂后，A類年度納稅申報表從原來的41張減少到了37張，其中《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》及《中華人民共和國年度納稅申報表(A類)》為2張必填表格，剩下的35張為選填表格。
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科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高
在2017年前，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。今年的新政策是面向科技型中小企業(yè)，提高了優(yōu)惠力度，從50%提高到了75%，150%提高到175%。(財(cái)稅〔2017〕34號)
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小型微利企業(yè)擴(kuò)圍
自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 (財(cái)稅〔2017〕43號)
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扶持創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策延續(xù)
自2017年1月1日至2019年12月31日對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招自助就業(yè)退役士兵或者失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 (財(cái)稅〔2017〕46號)、(財(cái)稅〔2017〕49號)
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技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠推廣
自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 (財(cái)稅〔2017〕79號)
6
公益性捐贈支出可結(jié)轉(zhuǎn)扣除
企業(yè)所得稅法上對公益性捐贈支出規(guī)定，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，但對于當(dāng)年度未扣除完部分沒有規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除，而財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕15號文件就對這一規(guī)定進(jìn)行了補(bǔ)充，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。(財(cái)稅〔2018〕15號)
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廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策延續(xù)
自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(財(cái)稅〔2017〕41號)
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小額貸款公司減計(jì)收入優(yōu)惠
自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額。(財(cái)稅〔2017〕44號)
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節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備優(yōu)惠目錄調(diào)整
自2017年1月1日起施行調(diào)整后的2017版《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備優(yōu)惠目》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備優(yōu)惠目》。(財(cái)稅〔2017〕71號)
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企業(yè)境外所得稅收抵免政策完善
有境外所得的納稅人可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。確定好用“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”還是“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”的方式后，5年內(nèi)不得改變。(財(cái)稅〔2017〕84號)
11
國有企業(yè)組織工作經(jīng)費(fèi)處理
在今年的申報表，期間費(fèi)用明細(xì)表這張表格中新增了“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”這一欄次。
黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除，如果超過了1%，就需要在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中第29欄，做相應(yīng)的調(diào)增。(組通字〔2017〕38號)
來源/福建國稅
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