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廣州地稅解答企業(yè)所得稅匯算清繳的9個熱點問題
來源：廣州地稅局 發(fā)布時間：2018-04-11
一、申報表填寫類
1.《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要存在哪些變化？
（1）根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整。為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單，調(diào)整了《期間費用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項。
（2）對部分表單進(jìn)行了精簡。為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。
（3）對部分表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了優(yōu)化。為減少涉稅信息重復(fù)填報,對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。
（4）對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實施情況，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。
2.小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)填寫有什么注意事項？
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“104從業(yè)人數(shù)”欄次，主要是為判斷是否屬于小微企業(yè)而設(shè)置的。填表說明再次重申：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。也就是說，在計算小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)時，必須把勞務(wù)派遣用工也計算在內(nèi)，這一點特別要引起納稅人的注意，實務(wù)中很多人忽略了這一點，把不符合條件的“大微企業(yè)”判斷成小微企業(yè)，從而導(dǎo)致稅收風(fēng)險。
3.抵扣應(yīng)納稅所得額和彌補以前年度虧損有先后順序要求嗎？
原申報表主表21行為“抵扣應(yīng)納稅所得額”，22行為“彌補以前年度虧損”。這次新表中把這兩行的行次對調(diào)了一下。這說明創(chuàng)投等企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策中，所指的所得額是指先彌補虧損后的所得額，對相關(guān)企業(yè)更加有利。(虧損受五年限制，抵扣所得額無限期結(jié)轉(zhuǎn))
4.境外所得能否抵減境內(nèi)以前年度的虧損有無變化？
新申報表的主表填表說明和境外抵免表的填表說明都注明了境外所得可以抵減境內(nèi)以前年度的虧損，并明確該項政策可以通過填寫境外抵免的相關(guān)表格實現(xiàn)。所以，境外所得不但可抵減境內(nèi)當(dāng)年的虧損，也可抵減境內(nèi)以前年度的虧損。
5.企業(yè)所得稅年度申報表中A105050第9行“住房公積金”的稅收規(guī)定是什么？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
二、優(yōu)惠類
1.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件是什么？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）規(guī)定，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2.什么企業(yè)符合非營利組織免稅資格？
答：必須同時滿足以下條件：
（1）該非營利組織為依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；
（2）從事公益性或者非營利性活動；
（3）取得的收入除用于與該組織正常活動有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者不享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不得變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍（根據(jù)省人社廳、財政廳、地稅局公布的省統(tǒng)計部門所統(tǒng)計數(shù)據(jù)，廣州市2016年城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工月平均工資為7,425元，折合年平均工資為89,100元），工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度按規(guī)定期限公示年度報告；
（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
3.符合條件的非營利組織經(jīng)認(rèn)定后，哪些收入可免征企業(yè)所得稅？
答：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
4.企業(yè)取得的股息、紅利是否免稅？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項規(guī)定，符合下述條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
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