失控發(fā)票可以作為扣稅憑證嗎？（另附7個精答）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-05-02
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北京國稅
01
收到的紙質(zhì)發(fā)票在增值稅發(fā)票查詢平臺的發(fā)票勾選功能中始終無法檢索到，原因是什么?
答：1. 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步周期為1天，因此當天開具的發(fā)票無法在本平臺進行檢索;
2. 此份發(fā)票已經(jīng)超過抵扣時限;
3. 此份發(fā)票在當期之前已經(jīng)申報抵扣過了;
4. 開票方未及時聯(lián)網(wǎng)上傳發(fā)票信息至稅務局端;
5. 發(fā)票為假發(fā)票(可通過全國發(fā)票查驗平臺確認發(fā)票真?zhèn)?。
02
全面營改增后金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
“失控發(fā)票”能否作為增值稅扣稅憑證?
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號 )第一條、第二款：屬于“重復認證”、“密文有誤”和“認證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認證不符)”、“認證時失控”和“認證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。經(jīng)稅務機關(guān)檢查確認屬于稅務機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;不屬于稅務機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務機關(guān)責任的，由稅務機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務機關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務機關(guān)出具書面證明。
04
在稅務總局發(fā)票查驗平臺查詢發(fā)票時提示查無此票信息的是什么原因?
答：當天開具且數(shù)據(jù)上傳成功的發(fā)票請于次日進行查驗。若次日仍無法查詢，請聯(lián)系先開票方確認開票數(shù)據(jù)是否成功上傳;若確認開票數(shù)據(jù)已經(jīng)成功上傳，仍無法查詢到發(fā)票信息，請開票方向聯(lián)系當?shù)貒悪C關(guān)進一步排查增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)是否運行正常。
05
成品油經(jīng)銷企業(yè)銷售成品油如何開具發(fā)票?
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)第一條規(guī)定：所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
(一)成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票(以下稱“成品油專用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票。
(二)納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務機關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。
(三)開具成品油發(fā)票時，應遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。
成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
06
小規(guī)模納稅人自開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，季度銷售額超過9萬，申報增值稅時應填寫主表第2行還是第3行?
答：填寫主表第2行。
07
小規(guī)模納稅人現(xiàn)在還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
08
小規(guī)模納稅人當月代開增值稅專用發(fā)票后業(yè)務取消，符合作廢條件，去稅務機關(guān)申請退稅是否可以全市通辦?
答：不可以全市通辦，需要到代開發(fā)票稅務機關(guān)辦理發(fā)票作廢手續(xù)，到主管稅務機關(guān)辦理退稅。
編輯設計：北京國稅
來源：北京12366納稅服務平臺
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