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經(jīng)營中最容易忽視的6大涉稅問題！

2017-09-18 云南國稅

疏忽之一

問題描述：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，部分行業(yè)貨物的運輸與銷售是需要使用包裝物的，然而有些包裝物具有重復使用性，生產(chǎn)或銷售企業(yè)為了促進銷售與降低成本，對部分包裝物實行出租或出借，為了確保包裝物的回收，會要求承租方或借用方交納一定的押金。

往往很多押金一交就是很多年，有些幾乎也就沒有退還了，這對于收取押金的企業(yè)來說有什么涉稅風險嗎?財務長期掛在“其他應付款”上，會被稅務稽查嗎?

政策依據(jù)：

根據(jù)國稅函〔2004〕827號文相關規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

疏忽之二

問題描述：

很多餐飲企業(yè)的一般納稅人，在進行農(nóng)產(chǎn)品采購的時候，為了考慮貨源的豐富、便捷、價格等綜合因素，往往會從多渠道采購，如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、批發(fā)商、零售商等環(huán)節(jié)采購農(nóng)產(chǎn)品，然而財務人員在計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的時候，不同來源渠道的都以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

殊不知這渠道不同抵扣也是不一樣。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)國家稅務總局公告2016年第26號文相關規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

2、根據(jù)財稅〔2017〕37號文相關規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

疏忽之三

問題描述：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，難免會銷售處理一些自已使用過的固定資產(chǎn)，對于不同時段購進的固定資產(chǎn)，增值稅的繳納方式也是不一樣的，往往我們很多企業(yè)在處理固定資產(chǎn)的時候都沒有考慮稅收的問題。

政策依據(jù)：

1、對于公司已經(jīng)抵扣過的固定資產(chǎn)(含可以享受抵扣，但企業(yè)沒有抵扣)，在銷售處理的時候應按增值稅適用稅率計算繳納增值稅;

2、根據(jù)國家稅務總局公告2015年第90號文相關規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

疏忽之四

問題描述：

營改增以后，部分行業(yè)可以適用增值稅的差額征收，如：旅游服務、勞務派遣等行業(yè)，在這些行業(yè)中，也有一部分小微企業(yè)可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠，那么對于月度銷售額沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)，該標準到底是按差額前計算還是按差額后計算呢?往往很多財務人員沒有搞清楚。

政策依據(jù)：

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第26號文相關規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

疏忽之五

問題描述：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)營地點搬遷、變動是再所難免的，因住所、經(jīng)營地點變動需要變更稅務登記的也時有發(fā)生，那么企業(yè)在變更稅務登記前尚未抵扣的進項稅額是否可以隨著企業(yè)的遷移一同遷移呢?往往很多財務人員沒有搞清楚。

政策依據(jù)：

根據(jù)國家稅務總局公告2011年第71號文相關規(guī)定，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

疏忽之六

問題描述：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中難免會遇到稅務稽查，在當稅務稽查后企業(yè)需要補交增值稅，同時企業(yè)又存在進項留抵，那么企業(yè)是否可以用進項留抵抵減欠稅呢?往往很多財務人員沒有搞清楚。

政策依據(jù)：

根據(jù)國稅函〔2004〕1197號文相關規(guī)定

1、當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應由縣(含)以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》一式兩份，納稅人、主管稅務機關各一份。

2、關于抵減金額的確定，抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。

來源：中稅答疑新媒體智庫 

采編：云南國稅