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發(fā)票開(kāi)具你要知道的十大注意事項(xiàng)
2017-09-19 云南國(guó)稅
原本以為開(kāi)發(fā)票是一件很簡(jiǎn)單的事，卻不知這其中卻隱藏著這么多學(xué)問(wèn)~今天小編就為您糾正發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中的十大常見(jiàn)誤區(qū)，快來(lái)看看，說(shuō)不定您也中過(guò)招了！
1、增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，開(kāi)具紅字發(fā)票后不需退回原藍(lán)字發(fā)票
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)) 第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
2、跨年退貨或開(kāi)票有誤的也可以開(kāi)具紅字發(fā)票(能開(kāi)!)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)：納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
具體開(kāi)具方法如下：
(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
3、發(fā)生發(fā)票丟失還需登報(bào)聲明作廢
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 第三十一條 使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
4、被收繳發(fā)票的納稅人可至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票哦！(此處被收繳發(fā)票的納稅人如果由第三方企業(yè)代開(kāi)發(fā)票的，屬于虛開(kāi)發(fā)票哦！)
5、購(gòu)買二手車可按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
銷售二手車的一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、小規(guī)模納稅人可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
個(gè)人銷售二手車的：二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開(kāi)具發(fā)票的，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具。
6、普通發(fā)票有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄必須填寫(xiě)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017年〕16號(hào))：自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，還應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定發(fā)票，不得作為稅收憑證。
7、營(yíng)改增以前開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票(開(kāi)票錯(cuò)誤等問(wèn)題)可以重新開(kāi)具發(fā)票
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2017年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。
需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情形主要有：
(一)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具發(fā)票的;
(二)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，已開(kāi)具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票或重新開(kāi)具發(fā)票的;
(三)已補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅稅款，未開(kāi)具發(fā)票的。
8、企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄簡(jiǎn)稅，按照簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
9、增值稅專用發(fā)票人認(rèn)證時(shí)限由180天放寬至360日
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
10、企業(yè)納稅人同時(shí)提供不同稅率的商品、服務(wù)的，如何開(kāi)具發(fā)票？
企業(yè)如果同時(shí)提供不同稅率的商品、服務(wù)的，可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
以上就是發(fā)票開(kāi)具常見(jiàn)誤區(qū)的糾正，不知您都了解了嗎？快收藏起來(lái)~
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來(lái)源：廈門國(guó)稅微宣傳
撰稿：火炬高新區(qū)國(guó)稅局
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)