【稅局提示】快速讀懂增值稅申報新規(guī)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-24
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中國稅務(wù)報
《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)范（試行）》
有啥新的規(guī)定？
不用急，六個小點輕松搞定！
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第一點：小于等于
1.開具發(fā)票金額、稅額合計數(shù)（不含不征收發(fā)票）≤當(dāng)期申報的銷售額；
2.當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額減征額≤當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額；
3.申報表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額≤實際已預(yù)繳的稅款；
4.當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實際入庫稅款。（特殊情況除外）
PS：小規(guī)模納稅人應(yīng)注意：填報當(dāng)期發(fā)生銷售額時需區(qū)分增值稅專用發(fā)票銷售額和增值稅普通發(fā)票銷售額，分別填入對應(yīng)的申報欄次。
第二點：大于等于
1.當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票注明的金額、稅款合計數(shù)≥本期申報抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項金額、稅額合計數(shù)；
2.經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅款合計數(shù)≥本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額；
3.代扣代繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)≥本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額；
4.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項金額合計數(shù)≥本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明的稅額；
5.依據(jù)相關(guān)憑證的金額計算抵扣進(jìn)項稅額的，計算得出的進(jìn)項稅額≥本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額；
第三點：其他符號
包含: 當(dāng)期應(yīng)申報增值稅優(yōu)惠備案的銷售額必須含有增值稅優(yōu)惠備案信息。
等于：紅字專票進(jìn)項轉(zhuǎn)出額=申報表中進(jìn)項轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息注明的進(jìn)項稅額。
其他：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
第四點：特殊規(guī)則
1.實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對；
2.按季申報的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對。
第五點：比對處理規(guī)定
1.申報比對相符：解鎖。
2.申報比對不相符：除納稅人僅因相關(guān)資格尚未備案造成比對不符可以解鎖外，其他異常情況需按規(guī)定轉(zhuǎn)交申報異常處理崗處理，涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為的應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理完畢后可以解除異常，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
第六點：白名單
主管稅務(wù)機關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所使用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。
來源：重慶國稅
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