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國家稅務(wù)總局
關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2018年第16號
為進一步落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡化出口退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，持續(xù)加快退稅進度，支持外貿(mào)出口，現(xiàn)就出口退（免）稅申報有關(guān)問題公告如下：
一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)填報修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。
二、出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，不再進行退（免）稅預(yù)申報。主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報。
三、實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。
四、出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。
五、外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務(wù)機關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。
六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。
七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，應(yīng)在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責(zé)管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。
?。ㄒ唬┳匀粸?zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；
?。ǘ┏隹谕耍猓┒惿陥髴{證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；
?。ㄋ模┵I賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；
?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；
（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；
?。ㄆ撸┯嘘P(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；
?。ò耍﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。
八、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料：
?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒惼髽I(yè)分類管理類別為四類的；
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；
（三）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準(zhǔn)。
出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。
九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。
?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。
生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進行審核。
（三）主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當(dāng)年度進料加工計劃分配率。同時，應(yīng)在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整；應(yīng)在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。
（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。
十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)的規(guī)定，自收到企業(yè)復(fù)評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。
十一、境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進行出口退（免）稅申報時，應(yīng)填報《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復(fù)印件：
?。ㄒ唬┖炗喌陌l(fā)射合同或在軌交付合同；
?。ǘ┌l(fā)射合同或在軌交付合同對應(yīng)的項目清單項下購進航天運輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；
?。ㄈ呐c之簽訂航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》。
十二、《廢止文件、條款目錄》見附件7。
本公告自2018年5月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.出口退（免）稅備案表
2.出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表
3.出口退（免）稅延期申報申請表
4.生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表
5.已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表
6.航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表
7.廢止文件、條款目錄
政策解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》的解讀
為進一步落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，簡化出口退（免）稅手續(xù)，持續(xù)加快退稅進度，支持外貿(mào)出口，經(jīng)研究，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：
一、《公告》的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬┤∠某隹谕耍猓┒愂马椇捅碜C單書
1.取消出口退（免）稅預(yù)申報。出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與海關(guān)總署等相關(guān)管理部門的電子信息無誤后方可受理。
2.取消報送《增值稅納稅申報表》。實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。
3.取消報送進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。
4.取消報送《出口退稅進貨分批申報單》。外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務(wù)機關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。
5.取消報送無相關(guān)電子信息申報憑證及資料。出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，,申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。相關(guān)退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。
?。ǘ┖喕某隹谕耍猓┒愂马椇捅碜C單書
1.簡化了《出口退（免）稅備案表》。
2.簡化了年度進料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報表。將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單）》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表出口報關(guān)單）》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。
?。ㄈ┟鞔_了出口退（免）稅延期申報申請的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報申請表》。
?。ㄋ模┟鞔_了申報出口退（免）稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形，分別為：出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
（五）明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。
?。┟鞔_了境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報出口退（免）稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》。同時，明確了提供航天運輸服務(wù)的境內(nèi)單位在申請辦理出口退（免）稅備案時，提供國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)生服務(wù)資質(zhì)的證明材料。
（七）規(guī)定了《廢止文件、條款目錄》。
二、公告的施行日期
本公告自2018年5月1日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號