“稅延型商業(yè)養(yǎng)老險”究竟有啥利好？案例解讀來啦！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-04-17
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中國稅務報
近日，財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號），自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。（如需查看政策原文，請往下看哦?。?/span>
有網(wǎng)友反映，政策比較專業(yè)，看不懂具體有啥利好？
今天我們就以案例的方式詳細解讀！簡要地說，5月1日以后，以上海為例，上海市民通過專用賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老險，可以在一定標準內(nèi)稅前扣除，計入該賬戶的投資收益暫不征收個稅，等到領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個稅。
首先，大家先來了解一下工資、薪金所得稅率表，這是接下來計算個稅的基礎(chǔ)↓
本表為工資、薪金所得適用。所稱全月應納稅所得額，是指按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。
好啦～接下來以小明同學月入10000元、30000元為例算算可以節(jié)省多少稅金吧↓
案例一
小明月收入10000元，假設(shè)小明包括“五險一金”在內(nèi)的稅前扣除項目共計約2100元。
購買前，小明每月應納稅所得額為:10000-2100-3500=4400元。
適用工資、薪金所得稅率表：
4400×10％-速算扣除數(shù)105=335元。
小明每月需繳納個人所得稅335元。
假設(shè)小明每個月按享受個稅稅前扣除最大化的角度購買600元個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。
（稅前扣除限額按照10000*6%、1000元孰低確定）
購買后，小明每月應納稅所得額為：4400-600=3800元，每月需繳納個稅275元，和購買前相比，小明每月少繳納個稅60元（減少稅款約18%），這樣小明一年可少交個稅720元。
那么，小明最終少交的稅金是不是720元呢？
不是的！
等到小明2050年退休時開始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，假設(shè)每月領(lǐng)取600元，按領(lǐng)取時“25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅”原則，退休后小明每月因商業(yè)養(yǎng)老金需繳個稅：600×75％×10％ =45元。
2018年少交個稅，遞延到2050年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時繳納個稅。——這就是遞延納稅的奧秘！
從金額來看，每月節(jié)省稅金15元，一年實際可節(jié)省180元，按照“領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年”，小明15年可節(jié)省稅金2700元。
案例二
小明月入30000元，假設(shè)包括“五險一金”在內(nèi)的稅前扣除項目共計約6500元，通過計算，可知每月小明需繳納個人所得稅3995元。小明按享受個稅稅前扣除最大化的角度購買1000元個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。
購買后，小明每月應納個稅3745元，小明每月可少繳納個稅250元。等到小明2050年退休時開始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，假設(shè)每月領(lǐng)取1000元，退休后小明每月因商業(yè)養(yǎng)老金需繳個稅75元。每月實際節(jié)省稅金175元，一年實際可節(jié)省2100元，15年可節(jié)省稅金31500元。
大家看懂了嗎？往下繼續(xù)看政策，理解更深刻哦！
關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知
財稅〔2018〕22號
上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳（局）、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局）、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局：
為貫徹落實黨的十九大精神，推進多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)，對養(yǎng)老保險第三支柱進行有益探索，現(xiàn)就開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于試點政策
（一）試點地區(qū)及時間。
自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。
（二）試點政策內(nèi)容。
對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。具體規(guī)定如下：
1.個人繳費稅前扣除標準。取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
2.賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。
3.個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。
對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。
（三）試點政策適用對象。
適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點地區(qū)內(nèi)。
取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
（四）試點期間個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶和信息平臺。
1.個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。
2.試點期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司建立的信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗后，進行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。中保信平臺與稅務系統(tǒng)、商業(yè)保險機構(gòu)和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務。
（五）試點期間商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品及管理。
個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會提出，商財政部、人社部、稅務總局后發(fā)布。
（六）試點期間稅收征管。
1.關(guān)于繳費稅前扣除。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務報酬所得的個人，應及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本通知有關(guān)要求，認真落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。
個人在試點地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。
2.關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收。個人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。
二、試點期間其他相關(guān)準備工作
試點期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會做好相關(guān)準備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定，指導相關(guān)金融機構(gòu)產(chǎn)品開發(fā)。做好中國證券登記結(jié)算有限責任公司信息平臺（以下簡稱“中登公司平臺”）與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作。同時，由人社部、財政部牽頭，聯(lián)合稅務總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平臺。
試點結(jié)束后，根據(jù)試點情況，結(jié)合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴大參與的金融機構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。
三、部門協(xié)作
（一）信息平臺應向稅務機關(guān)提供個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險有關(guān)信息，并配合稅務機關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。
（二）保險公司在銷售個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，應為購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息。保險公司與信息平臺實時對接，保證信息真實準確。
（三）試點地區(qū)財政、人社、稅務、金融監(jiān)管等相關(guān)部門應各司其職，密切配合，認真組織落實本通知，并及時總結(jié)、動態(tài)評估試點經(jīng)驗。對實施過程中遇到的困難和問題，及時向財政部、人社部、稅務總局和金融監(jiān)管部門反映。
財政部 稅務總局 人力資源社會保障部
中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會
2018年4月2日
來源：上海稅務
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