安徽國稅3月12366咨詢熱點問題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-12
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問題一、企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策是否需要至稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)？
解答：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
因此企業(yè)不再另行填寫《備案表》。
文件依據(jù)： 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）
問題二、核定應(yīng)稅所得率方式的企業(yè)怎樣預(yù)繳企業(yè)所得稅？
解答：納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
納稅人按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
文件依據(jù)：安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》的公告（安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局公告2018年第3號）
問題三、納稅人辦理研發(fā)費(fèi)用加計扣除備案是否有時間限制？
解答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>
8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）
問題四、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，如何辦理優(yōu)惠備案？
解答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）
問題五、新設(shè)立的企業(yè)能否使用勾選平臺認(rèn)證發(fā)票？
解答：新設(shè)立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對其納稅信用進(jìn)行評價；從2018年4月1日起，對首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行納稅信用評價。
未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：新設(shè)立企業(yè)。
對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行下列激勵措施：取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）
問題六、小規(guī)模納稅人銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，次月是否按照適用稅率開具發(fā)票？
解答：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
因此，如果該小規(guī)模納稅人是按月申報，應(yīng)在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；如果該小規(guī)模納稅人是按季申報，則應(yīng)在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的季度所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號 ）
問題七、納稅人銷售貨物，并提供安裝服務(wù)，如何繳納增值稅？
解答：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
文件依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）
問題八、納稅人銷售化肥是否免征增值稅？
解答：自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。
（一）有機(jī)肥料
指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
?。ǘ┯袡C(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料
指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。
?。ㄈ┥镉袡C(jī)肥
指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。
文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）
問題九、個人銷售不動產(chǎn)，全年一次性收取租金應(yīng)如何繳納增值稅？
解答：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）
問題十、納稅人開具成品油發(fā)票的發(fā)票“單位”如何填寫？
解答：自2018年3月1日起，發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
文件依據(jù)：《稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第1號）
來源/安徽國稅
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