廣州市國家稅務局2017年度19項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案指南
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-03-31
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來源：廣州市國家稅務局
1.符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
不需要專門辦理備案手續(xù)，可通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。
以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/span>
（1）所從事行業(yè)不屬于限制性行業(yè)的說明；
（2）優(yōu)惠年度的資產(chǎn)負債表；
（3）從業(yè)人數(shù)的計算過程。
2.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A．《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.研發(fā)項目立項文件。
(2)以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
B.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
C.經(jīng)國家有關部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
D.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
E.集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；
F.研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表（“研發(fā)支出”輔助帳）；
G.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
3.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅
(1) 年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料：
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》；
B.高新技術企業(yè)資格證書。
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋缒甓葏R算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.高新技術企業(yè)資格證書；
B.高新技術企業(yè)認定資料；
C.知識產(chǎn)權相關資料；
D.年度主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；
F.年度職工和科技人員情況證明材料；
G.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；
H.稅務機關規(guī)定的其他資料。
4.技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(1) 年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.技術先進型服務企業(yè)資格證書。
(2)以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋缒甓葏R算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.技術先進型服務企業(yè)資格證書；
B.技術先進型服務企業(yè)認定資料；
C.各年度技術先進型服務業(yè)務收入總額、離岸服務外包業(yè)務收入總額占本企業(yè)當年收入總額比例情況說明。
5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅（線寬小于0.8微米（含）或線寬小于0.25微米或投資額超過80億元）。
年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件（應注明總投資額、工藝線寬標準）復印件以及企業(yè)取得的其他相關資質(zhì)證書復印件等；
C.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；
D.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權局（或國外知識產(chǎn)權相關主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權（如專利、布圖設計登記、軟件著作權等）的證明材料；
E.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；
F.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；
G.保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關證明材料（如質(zhì)量管理認證證書復印件等）；
H.稅務機關要求出具的其他材料。
備注：本優(yōu)惠事項屬于定期減免稅，但需要按規(guī)定每年辦理優(yōu)惠備案手續(xù)
6.集成電路線寬小于0.25 微米或投資額超過80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件（應注明總投資額、工藝線寬標準）復印件以及企業(yè)取得的其他相關資質(zhì)證書復印件等；
C.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；
D.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權局（或國外知識產(chǎn)權相關主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權（如專利、布圖設計登記、軟件著作權等）的證明材料；
E.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；
F.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；
G.保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關證明材料（如質(zhì)量管理認證證書復印件等）；
H.稅務機關要求出具的其他材料。
7.新辦集成電路設計企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。
年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；
C.企業(yè)開發(fā)銷售的主要集成電路產(chǎn)品列表，以及國家知識產(chǎn)權局（或國外知識產(chǎn)權相關主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權（如專利、布圖設計登記、軟件著作權等）的證明材料；
D.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路設計銷售（營業(yè)）收入、集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表；
E.第三方檢測機構(gòu)提供的集成電路產(chǎn)品測試報告或用戶報告，以及與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；
F.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關證明材料；
G.稅務機關要求出具的其他材料。
備注：本優(yōu)惠事項屬于定期減免稅，但需要按規(guī)定每年辦理優(yōu)惠備案手續(xù)
8.合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅
年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術服務列表；
C.主營業(yè)務為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權或?qū)＠麢嗟茸灾髦R產(chǎn)權的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營業(yè)務僅為技術服務的企業(yè)提供核心技術說明；
D.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；
E.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；
F.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術服務合同復印件；
G.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關證明材料；
H.稅務機關要求出具的其他材料。
備注：本優(yōu)惠事項屬于定期減免稅，但需要按規(guī)定每年辦理優(yōu)惠備案手續(xù)
9.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.企業(yè)享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的備案資料；
C.符合第二類條件的，應提供在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明；
D.符合第三類條件的，應提供商務主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料；
E.稅務機關要求提供的其他材料。
備注：
依據(jù)《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號），上述符合第二類條件指：“在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；”
依據(jù)《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號），上述符合第三類條件指：“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。”
10.國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.企業(yè)享受集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要報送的備案資料；
C.符合第二類條件的，應提供在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明；
D.稅務機關要求提供的其他材料。
依據(jù)《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號），上述符合第二類條件指：“在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。”
11.符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)、集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：省級相關部門根據(jù)發(fā)展改革委等部門規(guī)定辦法出具的證明；
備注：本優(yōu)惠事項屬于定期減免稅
12.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋缒甓葏R算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A．生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，在民政部《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)的說明；
B.傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（假肢、矯形器需準備）；
C.企業(yè)的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件的說明材料。
13.支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減免企業(yè)所得稅
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.勞動保障部門出具《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》；
B.勞動保障部門出具的《持就業(yè)失業(yè)登記證人員在企業(yè)預定工作時間表》；
C.就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》；
D.招用失業(yè)人員勞動合同或服務協(xié)議；
E.為招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；
F.企業(yè)工資支付憑證；
G.每年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表；
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
14.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減免企業(yè)所得稅
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋缒甓葏R算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；
B.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本）；
C.企業(yè)為實際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會保險費記錄；
D.企業(yè)工資支付憑證；
E.每年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表；
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
15.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（從事遠洋捕撈業(yè)務的）；
C.從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書（從事農(nóng)作物新品種選育的）
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（從事遠洋捕撈業(yè)務的）；
B.從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書（從事農(nóng)作物新品種選育的）；
C.與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)）；
D.與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國有農(nóng)場實行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營）；
E.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目及工藝流程說明（二個或二個以上的分項目說明）；
F.同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關賬冊，期間費用合理分攤的依據(jù)和標準。
16.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
B.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
C.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
D.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
17.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書。
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋缒甓葏R算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書；
B.中小高新技術企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關材料；
C.由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書復印件（注明“與一致”，并加蓋公章）；
D.中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；
E.關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
18.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；
B.法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表；
C.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表。
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書；
B.中小高新技術企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金的驗資報告等相關材料；
C.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）；
D.中小高新技術企業(yè)基本情況（職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；
E.《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》；
F.《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》；
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
19.購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅
（1）年度匯算清繳納稅申報結(jié)束前備案資料:
A.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表。
（2）以下資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，但如年度匯算清繳結(jié)束后，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，補辦備案手續(xù)時，應同時提交以下資料：
A.購買并自身投入使用的專用設備清單及發(fā)票；
B.以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協(xié)議；
C.專用設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明.
備注：本優(yōu)惠事項屬于預繳不能享受，匯繳享受
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