遼寧丹東國(guó)稅局要求達(dá)到42號(hào)公告準(zhǔn)備門(mén)檻的納稅人按期準(zhǔn)備2017年度本地文檔等并自稅局要求之日起30日內(nèi)提供
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-31
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來(lái)源：丹東國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布時(shí)間：2018年3月28日
丹東市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)2017年度關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示
尊敬的納稅人：
為做好企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號(hào)公告）相關(guān)要求，以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)，準(zhǔn)備同期資料。為做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)
（一）申報(bào)主體
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：
1、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；
2、年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
（二）申報(bào)期限
企業(yè)應(yīng)在2018年5月31日前，就2017年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。
（三）申報(bào)方式
關(guān)聯(lián)申報(bào)方式，包括上門(mén)申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等。為節(jié)約辦稅時(shí)間，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報(bào)方式，通過(guò)登錄網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，在菜單欄找到“納稅申報(bào)”模塊，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)（2016版）”自行申報(bào)。
二、國(guó)別報(bào)告
（一）報(bào)送條件
符合下列條件之一的居民企業(yè)，需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告：
1、該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
2、該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
（二）豁免規(guī)定
1、最終控股企業(yè)為中國(guó)企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。
2、企業(yè)信息涉及國(guó)家安全，申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
三、同期資料
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
（一）報(bào)送條件
1、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
2、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。
3、特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔
（1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
4、豁免條件企業(yè)符合以下情形之一的，可以免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：
（1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入總局42號(hào)公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
（2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
（二）同期資料的準(zhǔn)備和提交時(shí)限
1、主體文檔。符合報(bào)送條件的企業(yè)應(yīng)于企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
2、本地文檔及特殊事項(xiàng)文檔。符合報(bào)送條件的企業(yè)應(yīng)于2018年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30內(nèi)提供。
3、同期資料的內(nèi)容要求。不同類(lèi)別的同期資料內(nèi)容要求，請(qǐng)根據(jù)總局42號(hào)公告第十二條、第十四條、第十六條、第十七條等相關(guān)條款規(guī)定執(zhí)行。
四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒
（一）納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
（二）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
（三）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的重點(diǎn)選擇對(duì)象。
（四）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第64號(hào)公告規(guī)定，未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。
五、注意事項(xiàng)
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關(guān)聯(lián)申報(bào)主體的企業(yè)無(wú)需填報(bào)。
2、企業(yè)在申報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，請(qǐng)合理安排申報(bào)時(shí)間。
3、符合42號(hào)公告第五條規(guī)定的居民企業(yè)（參見(jiàn)附件1），應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。其它納稅人請(qǐng)勿隨意填報(bào)。
4、根據(jù)42號(hào)公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)（參見(jiàn)附件2），應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進(jìn)行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無(wú)”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
5、企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對(duì)有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。
丹東市國(guó)家稅務(wù)局
2018年3月28日
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