個稅、發(fā)票、納稅申報..12366近期熱點問答為您梳理好了！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-03-29
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
奉賢稅務
敲黑板?。? 今天申稅小微為大家梳理了近期12366稅務咨詢的熱點問題，并附上了詳細解答，快來看看吧！
1
年所得12萬元以上納稅人應于何時辦理個人所得稅自行申報？年所得是指哪些所得項目？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第六條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
（二）個體工商戶的生產、經營所得；
（三）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；
（四）勞務報酬所得；
?。ㄎ澹└宄晁茫?/span>
?。┨卦S權使用費所得；
?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得；
?。ò耍┴敭a租賃所得；
?。ň牛┴敭a轉讓所得；
?。ㄊ┡既凰?；
（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
第七條規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：
（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
4.福利費、撫恤金、救濟金；
5.保險賠款；
6.軍人的轉業(yè)費、復員費；
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
第十五條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
2
年收入十二萬元申報可以通過哪些方式操作？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號）第五章的規(guī)定：第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。
第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關紙質資料。
第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
第二十四條 納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。
目前上海市個人所得稅12萬自行申報的途徑主要包含以下：郵寄申報、實體辦稅服務廳全市通辦、電腦端申報（個人網廳pc端）、手機端申報（“上海稅務”微信公眾號、“上海發(fā)布”微信公眾號、“市民云”app、“支付寶”城市服務、“工銀融e聯(lián)”app）。
3
全年一次性獎金收入如何計算繳納個人所得稅?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
第三條規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
4
個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入，如何繳納個人所得稅？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定：一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。二、考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。 三、按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。 四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應予以扣除。五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
5
開票系統(tǒng)升級后，商品和服務稅收分類編碼如何選擇？
答：請按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》填報。
6
未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用？
答：若使用服務器版的納稅人無法開具帶有編碼簡稱的發(fā)票，請及時告知納稅人聯(lián)系稅控服務商盡快升級開票軟件，升級前開出的增值稅專用發(fā)票仍屬于合法有效憑證。
7
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，預繳增值稅時如何預繳城市維護建設稅？城市維護建設稅在預繳時適用稅率如何確定？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
8
紅字專用發(fā)票如何開具？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
(二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
9
充值ETC獲取的電子普通發(fā)票，稅率是不征稅，這種能抵扣進項嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
?。ㄒ唬┘{稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
所以充值ETC獲取的稅率為不征稅的增值稅電子普通發(fā)票不得作為進項稅額抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。
10
2018年2月份申報一般納稅人申報表時為什么沒有《本期抵扣進項稅額結構明細表》和《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》？
答；根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第53號）規(guī)定：
一、廢止《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。
二、廢止《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第27號）附件1《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
三、本公告自2018年2月1日起施行。
11
車船稅的申報地點在哪里？什么時候申報？
答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第七條規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
第九條規(guī)定，車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
12
享受契稅優(yōu)惠稅率的“家庭唯一住房”及“家庭第二套改善性住房”是否僅指購房人本人的情況？
答：根據(jù)《關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）的規(guī)定，家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女。
13
企業(yè)租入固定資產，同時用于一般計稅項目和簡易計稅項目，這筆租金對應的進項稅額是否允許全額抵扣？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
14
個人私房出租增值稅如何計算？
答：根據(jù)上海市《個人出租不動產代開增值稅發(fā)票管理辦法（試行）》的公告（上海市國家稅務局公告2016年第7號）的規(guī)定，第二條 個人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱私房出租），適用本辦法。
個人僅指除個體工商戶以外的其他個人。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
第三條 私房出租，按照以下公式計算應納稅款：
應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
第五條 個人出租不動產取得的月租金收入總計不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策；采取預收款形式的，可在預收款租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入總計不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
15
新辦企業(yè)涉稅事項有哪些？
答：一、新辦企業(yè)按下列原則到指定的稅務機關辦理相關涉稅事項：
1.銀行、保險、國家級要素市場、海洋石油企業(yè)由市稅務三分局負責征管；
2.本市分支機構由總機構的稅務機關負責征管；
3.其余由證照上地址所屬地的稅務機關負責征管。
二、經實名認證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務機關可在受理當天辦結全部10個稅務初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務廳現(xiàn)場，即可領取稅控設備、發(fā)票及相關涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當天辦結”服務前應完成下列準備工作：
1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；
2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；
3.完成銀行賬戶開立；
4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。
三、相關涉稅事項包括：1.工商登記信息確認；2.辦稅人員實名信息認證；3.劃分主管稅務所；4.存款賬戶賬號報告；5.財務會計制度備案；6.稅、費種及其他認定（國民經濟行業(yè)、登記注冊類型）；7.開通電子申報賬戶（含網上辦稅服務廳）；8.增值稅一般納稅人資格登記；9.發(fā)票票種核定（最高開票限額十萬元及以下增值稅專用發(fā)票）；10.稅控設備初始發(fā)行。
16
新辦納稅人發(fā)票領購如何操作？
答：經實名認證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務機關可在受理當天辦結全部10個稅務初始化事項，企業(yè)只需一次前往辦稅服務廳現(xiàn)場，即可領取稅控設備、發(fā)票及相關涉稅文書。新辦企業(yè)申請“新辦企業(yè)當天辦結”服務前應完成下列準備工作：
1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；
2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；
3.完成銀行賬戶開立；
4.取得“法人一證通”數(shù)字證書。
需要當日領用增值稅發(fā)票的企業(yè)，可至稅控服務商購買稅控盤，并在辦稅服務廳辦理稅控盤初始發(fā)行后當場領用增值稅發(fā)票。
來源：上海稅務
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網安備 53010202000370號